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內部審計師考試《內審計作用》知識點

評估組織的道德氛圍

內部審計部門應評價并幫助改進組織的治理過程。治理過程是指組織的投資人代表，如股東等。所遵循的程序，旨在對管理層執行的風險和控制過程加以監督。從定義上可以看出，治理過程主要是所有者（股東）及其代表（通常指董事會）對管理者的監督活動。組織的治理部門（如董事會或受托人或管理委員會）及其高級管理層都對治理過程的效果負責。治理過程是否有效很大程度上取決于組織的文化，例如董事會的道德氛圍。內部審計部門一方面由于其地位獨立，客觀公正，有良好的道德操守和技能，有能力提請領導層、管理人員和員工遵守法律、道德規范和社會責任，在組織的道德文化建設中發揮積極作用。也有責任定期評估整個組織。

內部審計師應當對組織內與道德相關的目標、項目及活動的設計、實施及效果進行評價。內部審計部門至少應該定期評價組織的道德氛圍以及為了實現期望的遵紀守德水平而采取的組織戰略、戰術、信息溝通和其他過程的有效性。

治理過程是否有效很大程度上取決于組織的道德氛圍。內部審計部門和內部審計師有責任評估組織的道德氛圍。良好的道德文化具有以下特征：

（1）清晰易懂的道德規范及相關的說明、政策（包括避免舞弊和腐敗的程序）和其他道德理想的表述；

（2）組織中有影響力的領導經常宣傳并踐行期望達到的良好的道德文化態度和行為；

（3）有支持并加強道德文化的具體戰略，以及更新和改進組織道德文化承諾的經常性程序；

（4）多種容易采納的，可以保護檢舉人的舉報違反道德規范、政策和其他不當行為嫌疑的制度；

（5）有要求雇員、供應商和顧客定期聲明在組織進行交易時遵守組織道德規范的制度；

（6）明確的責任分配，保證道德結果得到評價，可信的咨詢服務得以提供，不當的行為嫌疑得到調查，發現的情況得到恰當報告；

（7）設有接受舉報的機構，以保證檢舉得到評價；

（8）有學習機會，使員工都能成為良好道德文化的倡導者；

（9）積極鼓勵每名雇員為組織的道德氛圍作出貢獻的人事管理制度；

（10）定期對雇員、供應商和顧客進行調查，以確定組織的道德氛圍狀況；

（11）正式或非正式地定期檢查在組織內部可能逐漸損害組織道德文化的壓力和偏見；

（12）把背景調查作為招聘員工的一部分內容，包括誠實性測試和其他類似措施。

內部審計師可以通過如下措施來評估組織的道德氛圍：

（1）評價組織道德政策和行為守則的健全性--組織的政策和行為守則是否包含恰當的主題和指引；

（2）檢查那些支持組織道德環境的積極的人事政策的充分性；

（3）檢查組織是否建立和實施恰當的溝通機制以及雇員和股東是否了解這些信息；

（4）評價組織的雇員在多大程度上真正確信組織的信息；

（5）確定組織是否建立明確的戰略支持和強化組織的道德文化，如是否形成能夠完善和更新組織對道德文化的承諾的規范項目；

（6）確定是否存在恰當的程序確保不良行為被調查且舞弊發現被恰當的報告。

上述只是列舉，并非涵蓋了審計師的所有措施。內部審計師對于道德氛圍的評估方式是多樣性的。在某些組織，內部審計師甚至成為組織道德創新的推動者。

內部審計師可以使用調查問卷來評估組織溝通程序的效率和道德氛圍。

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（責任編輯：中大編輯）

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