2011年內審師考試經(jīng)營分析和信息技術輔導資料

5.2.4　信任或不信任某位證人

在證人被質詢之前，他是不受信任的。法庭辯論的任何一方均可以在任何時候質詢任何證人。傳統(tǒng)上，可以在九個方面質詢某個證人的可信性。其中，前四個是關乎證明力的要求的，它們分別是：

證人明確地知道任何違反其誓詞的行為均會帶來嚴重的后果；

證人理解事物的質量和能力；

證人記憶的能力；

證人表述其所理解的事物的準確性。

另外五種考驗其可信性的方式是試圖證明證人有：

偏見、利益關系或受賄；

某些特定的刑事犯罪行為；

以往的不良行為；

以往的與證言不一致的言論；

不誠實的品性。

5.2.5　特權

證據(jù)性特權（evidentiary privileges）是某些人擁有的拒絕提供證據(jù)或禁止對他們不利的證據(jù)被提交的權利：特權與通行的規(guī)則相抵觸，這些規(guī)則要求每個公民均有義務在司法程序中提交證據(jù)，所有相關和有證明力的證據(jù)均是可接受的。特權妨礙司法體系的基本職能--尋求真相。為此，特權僅當服務于重要的利益或關系時才存在，并被嚴格地在司法過程中被法院解釋。特權的種類很少增加。

因為特權是為了維護私有或公共利益的保密性，而且是不受歡迎的，它們可以被受其保護的個人或實體放棄。有權放棄特權的人稱作特權持有人。

常見的特權有：

針對自證有罪的特權；

律師--客戶特權；

醫(yī)生--患者特權：

牧師-一阡悔者特權；

官方情報特權；

情報提供者特權；

商業(yè)保密特權；

新聞工作者特權。

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5.2.6　假設

假設本身不是證據(jù)，但是，如果沒有取得反駁該假設的證據(jù)，且該假設依據(jù)的基本事實的存在性已被確立，該假設就被認為是成立的，辯論雙方必須把該假設當作事實。

5.2.7　排他性規(guī)則

排他性規(guī)則禁止接受其效力受到潛在偏見影響的證據(jù)。然而，內部審計師不必拘泥于這類門檻。

5.3　審計證據(jù)

審計師基于其證據(jù)對財務系統(tǒng)和信息出具證據(jù)。獲取這些證據(jù)的程序取決于被審計的系統(tǒng)、所需證據(jù)的種類、將其用于達成審計目標的方法：以及可依賴程度。審計師應當選取最適當?shù)膶徲嫵绦颍ǎ?/p>

函證；

觀察；

重計算；

重執(zhí)行；

問詢；

檢查；

監(jiān)看。

審計證據(jù)的種類包括：

觀察業(yè)務流程和實物是否存在，例如，經(jīng)營活動、資產(chǎn)以及信息系統(tǒng)的功能；

歸檔審計證據(jù)，例如，提取的數(shù)據(jù)、交易記錄、發(fā)票、活動和控制日志、系統(tǒng)開發(fā)文檔；

聲明，例如，書面政策和業(yè)務流程、系統(tǒng)流程圖、書面或口頭表述；

分析，例如，比較、模擬、計算和合理性分析（包括標桿比較和差錯率比較）。

合格的證據(jù)應當：

有證明力、充分并且與審計結論相關；

客觀；

被存檔；

包含盡可能多的樣本；

使用適當?shù)某闃臃椒ǎ?/p>

及時。

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