為了幫助考生系統的復習2012年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

內部審計部門首先應該確定外部服務提供者是否具備開展業務所必需的知識、技能和其他能力。一般主要考慮如下要素：

專業證明、執照和其他認可外部服務提供者在相關學科能力的證明；

外部服務提供者在有關專業機構的會員資格和對這些機構《職業道德規范》 的遵守情況；

外部服務提供者的聲譽。如與熟悉該外部服務提供者的其他人員進行聯系；

外部服務提供者在其所提供服務的領域的經驗；

外部服務提供者在與所涉及業務相關的學科所接受的教育和培訓；

外部服務提供者對組織所在行業的知識和經驗。

在評價外部服務提供者的獨立性和客觀性時，首席審計執行官應該考慮如下事項：

外部服務提供者可能在組織擁有的經濟利益；

外部服務提供者可能與組織董事會成員、高級管理層或其他人員發生的私人的或專業的關系；

外部服務提供者可能已經與機構或被審計活動發生的關系；

外部服務提供者可能正在為機構提供的其他持續服務的范圍；

外部服務提供者可能擁有的報酬或其他激勵機制。

如果外部服務提供者同時也是組織的外部審計師，而業務性質是延伸審計服務，首席審計執行官應該確定所開展的工作不會損害外部審計師的獨立性。

《薩班斯一奧克斯利法案》規定，外部審計師提供了如下非審計業務，表明其缺乏獨立性：參與審計客戶的會計記錄或與財務報表有關的記賬或其他業務，財務信息系統的設計和實施，提供評價、評估、發表公允性意見，精算服務，內部審計服務，管理職能，人力資源，經紀人服務，法律服務。如果外部審計師以近乎于管理層或組織雇員的身份開展工作，他們的獨立性就會受到損害。具體說來，若發生以下情況，外部審計師的獨立性就受到了損害：外部審計師在任意一個財務年度為某審計客戶提供的內部審計服務超過了該客戶全部內部審計活動所花時間的40%，除非該客戶的總資產少于2億美元。在這里，內部審計服務不包括與內部會計控制、財務系統或財務報表無關的操作性內部審計服務；外部審計師可以提供任何內部審計服務或與內部會計控制、財務系統或財務報表無關的操作性內部審計服務，在如下情況下例外：

組織的管理層已以書面形式向外部審計師所在公司、本組織的審計委員會或董事會確認本組織有責任建立并維護內部會計控制系統；

組織的管理層指定高層管理人員負責內部審計部門；

組織管理層確定了內部審計業務的范圍、風險，包括由外部審計師開展的內部審計業務；

組織的管理層評價內部審計所發現的問題和取得的結果，包括由外部審計師開展的內部審計業務；

組織的管理層通過從外部審計師那里獲取的報告能評價審計程序和審計發現的充分性；

組織的管理層不能將外部審計師的工作作為確定內部控制充分性的主要依據而依賴這些工作。

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（責任編輯：中大編輯）

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