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五、案例分析題:

74、(一)深圳華富進出口公司(440393xxxx，該企業1年內有三次違反海關監管規定行為)，從境外購進價值一批黃銅，料件進口前，該企業已向海關辦妥加工貿易合同登記備案手續，并領取了紙質手冊。料件進口后委托廣東佛山佳盛電子廠(440636xxxx，加工貿易B類管理企業)加工生產芯片后由華富公司出口。該加工合同履行期間，部分原料未能及時到貨，為確保履行成品出口合同，華富公司報經主管海關核準，從我國國內市場購買的國產料件進行串換，合同執行完畢，尚有剩余料件。根據上述案例，解答下列問題：

6、該加工貿易合同備案時，其銀行保證金臺帳應按下列規定辦理()。

A、不轉/免冊

B、空轉/領冊

C、半實轉/領冊

D、實轉/領冊

7、該加工貿易合同執行期間所發生的料件串換及處置，應符合下列規定()。

A、串換的料件必須是同品種、同規格、同數量

B、串換的料件關稅稅率為零

C、串換的料件不涉及進出口許可證件管理

D、串換下來的同等數量料件，由企業自行處置

8、該項加工合同內剩余料件，企業可以處理的方式有()。

A、內銷、結轉

B、退運

C、放棄，交由海關處理

D、自行銷毀

9、如果該項加工合同內剩余料件進行結轉，下列說法正確的是()。

A、應在同一經營單位、同一加工工廠的情況下結轉

B、應在同樣的進口料件和同一加工貿易方式的情況下結轉

C、應向海關提供申請結轉的書面申請、剩余料件清單等單證和材料

D、應辦理正式進口報關手續，繳納進口稅和緩稅利息

10、如果該項加工合同內剩余料件進行內銷的，下列說法正確的是()。

A、剩余料件內銷時，應交付緩稅利息

B、剩余料件內銷時，免交付緩稅利息

C、關于征稅的數量，剩余料件的數量，按申報數量計征進口稅

D、剩余的料件內銷時，以料件內銷價格作為完稅價格

標準答案：D,ABCD,ABC,ABC,AC

解 析：6.海關對開展異地加工貿易的經營企業和加工企業實行分類管理，如果兩個企業的管理類別不一樣，則按照其中較低的類別管理。在本題中經營企業在1年內有三次違反海關監管規定行為，則經營企業為C類企業，加工企業屬B類管理企業，如果兩個企業的管理類別不一樣，則按照其中較低的類別管理。因此本題按C類企業的管理類別進行管理。C類管理企業開展的商品無論是限制類、允許類、1萬美元及以下零星料件、5千美元及以下78種輔料的管理全部是實行實轉/領冊。

7.本題中，是保稅料件和國產料件之間的串換，料件串換的內容參見教材109頁。

8.不能自行銷毀，經海關核準后才能夠銷毀。

9.不用辦理正式的進口手續，料件仍屬于保稅料，不需要繳納進口稅和緩稅利息。結轉的內容參見教材113頁。

10.B不正確，本題是紙質手冊管理，剩余料件內銷時應交付緩稅利息，只有“邊角料”免交緩稅利息。本題內銷的是剩余料件，進料加工的剩余料件內銷時，根據料件原進口成交為基礎審查確定完稅價格。來料加工的料件內銷時，以接受申報內銷的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎確定完稅價格。只有副產品、邊角料以內銷價格作為完稅價格。

75、(二)大連新世紀進出口有限公司(A類管理企業，采用紙質手冊管理)向大連機場海關申報進口已鞣未縫制500張羊皮(限制類商品，單價為18美元/張)，以履行羊皮大衣的出口合同。貨物進口后，交由南京偉達服飾有限公司(B類管理企業，采用紙質手冊管理)加工。合同執行期間，因加工企業生產規模有限，經與境外訂貨商協商后更改出口合同，故羊皮耗用數量減為300張。經批準，剩余的200張羊皮中的185張結轉至另一加工貿易合同項下;15張售予沈陽華億服裝有限公司(C類管理企業)用以生產內銷產品。(外匯牌價：1美元=7元人民幣)

1、該批貨物進口后，交由南京偉達服飾有限公司加工，在海關管理中，稱為()。

A、跨關區異地加工

B、跨關區深加工結轉

C、跨關區委托加工

D、跨關區外發加工

2、根據加工貿易銀行保證金臺帳制度的規定，500張進口羊狐皮應()。

A、不轉;領登記手冊

B、不轉;免領登記手冊

C、半實轉;領登記手冊

D、空轉;領登記手冊

3、185張羊皮結轉至另一加工貿易合同項下，須符合下列規定()。

A、由同一經營單位經營

B、由同一加工企業加工

C、是同一貿易方式

D、生產同一產品

4、15羊皮轉為內銷，須符合下列規定()。

A、應經對外貿易主管部門批準

B、如屬進口許可證件管理的，應按規定向海關補交進口許可證件

C、除應繳納進口稅外，還須交付緩稅利息

D、應由國內購買單位辦理內銷料件的正式進口手續

5、在加工過程中產生的邊角料，下列說法正確的是()。

A、交由海關處理的，應當提交書面申請

B、內銷，以內銷價格作為完稅價格

C、內銷的稅率適用向海關申報內銷手續時實施的稅率

D、內銷時，除應征稅款外，還應加征緩稅利息

標準答案：A,A,ABC,C,AB

解 析：2.根據備案的要求，金額在1萬美元以下的零星料件，適用A、B類管理的加工貿易企業可以不設臺帳(即不轉)。

在本題中，進口料件的金額為500*18=9000美元，加工貿易企業是大連新世紀進出口有限公司(A類管理企業)和大連偉達服飾有限公司(B類管理企業)。有A類、B類企業，根據規定，應按其中低類別進行管理。因此按B類管理企業，商品在1萬美元以下管理，因此臺賬應為“不轉/領冊”。

3.結轉應符合的條件，應當在同一經營單位、同一加工廠、同樣的進口料件和同一貿易方式的情況下結轉。參見教材113頁。

4.一般情況下，剩余料件轉內銷應經對外貿易主管部門批準;如屬進口許可證件管理的，應按規定向海關補交進口許可證件。但是要注意看后面的特殊情況：如申請內銷的剩余料件，如果金額占該加工貿易合同項下實際進口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下(含1萬元)，免予審批，免交許可證。

本題內銷15張羊皮，每張羊皮的單價為18美元，因此申請內銷的金額為15*18=270美元(合人民幣1890元)。

本題中，申請內銷的剩余的金額占該加工貿易合同項下實際進口料件總額的3%(270/9000=3%)。

因此屬于申請內銷的剩余料件，金額占該加工貿易合同項下實際進口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下(含1萬元)的情形，因此免審批，免交許可證。

因此A、B不正確。D不正確，內銷料件的正式進口手續，應由加工貿易企業辦理(參見教材112頁第5行)。關于內銷的其他考點，參見教材112頁，掌握記憶。

5.C錯，內銷的稅率適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率。D錯，邊角料不加征緩稅利息。

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（責任編輯：xll）

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