案例二

(一)資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

(1)倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單;

(2)采購部門依據經批準的請購單簽發訂購單，送交供應商;

(3)倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收：

(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。

2.該公司根據審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。

3.審計人員在審核應付賬款明細表時，發現一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據證明該筆應付賬款的真實性。

4.該公司應付張教總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元;有借方余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬教期末余額為3700萬元。

5.審計人員了解到，2010年以來該公司所生產的產品市場需求持續下降，產品訂單大幅減少。該公司調減了生產規模，也相應減少了材料采購的數量。但審計人員注意到，該公司2010年末應付賬款余額卻比上年增加了15%。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56“資料l”中，違反內部控制要求的有：

A.倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單

B.采購部門根據經批準的請購單簽發訂購單，送變供應商

C.倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收

D.出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬

57.“資料2”中，屬于對應付賬款明細表的審核內容有;

A.審核明細表的金額計算是否正確

B.審核明細表與總賬和明細賬是否一致

C.審核有無其他流動負債項目記入明細表

D.審核有無過期未付的應付賬款

58.針對“資料3”，審計人員應當進一步采取的措施是：

A. 向債權人函證

B. 直接認定賬實不符

C.要求該公司將該筆應付賬款轉為營業外收入

D.要求該公司將該筆應付賬款轉為資本公積

59.針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認為該公司的做法對財務報表造成的影響有：

A.少列報應付賬款300萬元

B.少列報預付款項300萬元

C.少列報預收款項300萬元

D .少列報應收賬款300萬元

60.針對“資料5”中應付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員分析可能存在的原因有：

A.該公司流動資金周轉困難

B.未能及時記錄相關采購業務

C.部分應付賬款未經審批即進行支付

D.應記作其他流動負債的項目被記入應付賬款

（責任編輯：zyc）

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