三、稅率和征收率(P475)

2009年開始小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一減至3%

需要注意的是：

1、一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物;一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。

2、適用13%低稅率的列舉貨物——涉農(nóng)商品、公用事業(yè)產(chǎn)品、書報(bào)雜志

1.糧食、食用植物油、鮮奶

2.暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品;

3.圖書、報(bào)紙、雜志;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(整機(jī))、農(nóng)膜;

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。如農(nóng)產(chǎn)品(指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品)、金屬礦采選產(chǎn)品非金屬礦采選產(chǎn)品。

四、一般納稅人稅額的計(jì)算(掌握P476)

扣稅法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

公式中稅率為13%或17%，而銷售額的確定是正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵。

(1)一般銷售方式下的銷售額

銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

銷售額為不含增值稅的銷售額，若含稅則要換算成不含稅銷售額，價(jià)外費(fèi)用為含稅收入，要換算成不含稅收入

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)

(2)特殊銷售方式下銷售額

(3)包裝物押金處理

銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記帳核算，不逾期的，不并入銷售額征稅，逾期不退還的包裝物押金應(yīng)并入銷售額。

2、進(jìn)行稅額的抵扣

(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【例題】某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2007年8月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)小麥100噸，農(nóng)場(chǎng)開具的普通發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.2

C.2.3

D.2.6

【答案】D

(2)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

下列共二類六項(xiàng)，不論是否取得法定扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

【例題】一般納稅人下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是：( )。

A.用于集體福利的自產(chǎn)貨物

B.銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)

C.納稅人自用的購(gòu)進(jìn)小轎車

D.用于對(duì)外投資的購(gòu)進(jìn)貨物

【答案】C

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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