三、案例分析題

1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17%，2010年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)6月1日，購(gòu)入一批工程用原材料(建造辦公樓)，價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅額為4.25萬(wàn)元，并開出一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率8%，于月末計(jì)提利息。

(2)6月3日，企業(yè)收到乙公司預(yù)付貨款20萬(wàn)元。

(3)6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元，存入銀行，該專利權(quán)賬面原值8萬(wàn)元，已攤銷2萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，該企業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

(4)6月15日，企業(yè)向乙公司發(fā)出60萬(wàn)元的貨物，成本為50萬(wàn)元;乙公司已驗(yàn)收入庫(kù)，并支付了剩余貨款及增值稅50.2萬(wàn)元。

(5)6月28日，經(jīng)過(guò)核算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資15萬(wàn)元，車間管理人員工資8萬(wàn)元，廠部管理人員工資2萬(wàn)元，工程人員工資1萬(wàn)元。企業(yè)先到銀行提現(xiàn)，然后全部以現(xiàn)金支付工資。

(6)6月30日，計(jì)提票據(jù)利息。

要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。

<1>、6月1日，企業(yè)購(gòu)入工程用原材料時(shí)，工程物資的入賬價(jià)值為(　)。

A.4.25

B.25

C.29.25

D.20

<2>、6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)時(shí)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：銀行存款 5

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3

累計(jì)攤銷 2

貸：無(wú)形資產(chǎn) 8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　0.25

營(yíng)業(yè)外收入 　1.75

B.借：銀行存款 5

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3

貸：無(wú)形資產(chǎn) 6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　0.25

營(yíng)業(yè)外收入 　1.75

C.借：銀行存款 5

累計(jì)攤銷 2

貸：無(wú)形資產(chǎn) 5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　0.25

營(yíng)業(yè)外收入 　1.75

D.借：銀行存款 5

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3

累計(jì)攤銷 2

貸：無(wú)形資產(chǎn) 8

營(yíng)業(yè)外收入 　2

<3>、收到乙公司支付的剩余貨款及稅金時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：銀行存款 　50.2

貸：應(yīng)收賬款 50.2

B.借：銀行存款 　50.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50.2

C.借：銀行存款 　50.2

貸：預(yù)收賬款 50.2

D.借：銀行存款 　50.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50.2

<4>、6月30日，計(jì)提的利息為(　)

A.1.186

B.0.265

C.0.489

D.0.195

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】：D

【答案解析】：本題考核應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)。購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+25.5=175.5(萬(wàn)元)。

2、【正確答案】：C

【答案解析】：預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

3、【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)付職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。

4、【正確答案】：A

【答案解析】：企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=200+200×5%×6/12=205(萬(wàn)元)。

5、【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款(比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款)，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

6、【正確答案】：B

【答案解析】：小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本中。所以應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)的金額=200000+34000+1200=235200(元)。

7、【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項(xiàng)A應(yīng)付現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)B應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項(xiàng)C應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)D應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

8、【正確答案】：B

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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