第二節 業務循環內部控制測評和審計目標

知識點一、業務循環內部控制測評

1、調查了解生產與存貨內部控制——查閱企業關于存貨保管、存貨領用、成本會計等制度文件，走訪并實地觀察生產和存貨部門

2、檢查不相容職責的分離情況——職責分工情況

3、抽查部分存貨入庫、出庫業務，追蹤其業務處理

4、抽查盤點記錄

5、審查產品生產、成本管理制度執行情況

6、審查成本核算和會計入賬環節

7、評價生產與存貨業務內部控制

例題：(2014初)下列情形中，審計人員應將存貨控制風險評估為高水平的是：

A.存貨盤點的范圍包括寄銷在外的存貨

B.存貨盤點前制定周密的盤點計劃

C.由倉庫保管人員審批出庫單

D.由財會部門編制永續盤存記錄

答案:C

知識點二、審計目標

1、生產業務審計目標

證實產品成本的真實性;證實成本形成的合規性;證實截至期正確性;證實計價正確性;證實成本處理的正確性

2、存貨業務審計目標

證實存貨的真實性、所有權與完整性;證實存貨計價正確性;證實存貨采購和銷售業務的合法性;證實存貨帳務處理和存貨記錄截至期的正確性;證實會計報表中存貨披露的正確性。

【例題】(2012中)下列各項中，不屬于存貨業務審計目標的是：

A.證實存貨計價的正確性

B.確認存貨記錄截止期的正確性

C.評價存貨分類管理的有效性

D.證實存貨在財務報表中披露的正確性

答案:C

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