案例二

（一）資料

2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

（1）大宗采購由采購部門經理直接指定供應商；

（2）各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發出訂單；

（3）由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對；

（4）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。

2.該公司2008年生產經營狀況和所處經濟環境相對穩定，但年末應付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應付賬款。

3.審計人員在復核A供應商對賬單時發現。2008年l2月A供應商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發出并入賬，但乙公司l2月31日尚未收到材料和購貨發票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。

4.審計人員抽查乙公司年度資產負債表日前后的原材料驗收單時，發現該公司2008年l2月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

5.該公司2008年度財務報表反映，應付賬款年末余額為5 400萬元。經查，該公司應付賬款明細賬中共設置25個賬戶。

有關賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為l 000萬元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續結轉2年，期間一直無業務發生：

（3）賬戶C的期末借方余額為250萬元；

（4）賬戶D的期末貸方余額為50萬元。

其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料l”中，符合內部控制要求的有：

A.大宗采購由采購部門經理直接指定供應商

B.各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發出訂單

C.由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對

D.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

57.“資料2”中，為證實乙公司是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可使用的方法有：

A.抽查應付賬款明細賬并與會計憑證相核對

B.審查年度資產負債表日后的貨幣資金支出憑證

C.審核供應商對賬單，追查應付賬款明細表

D.結合材料、物資和勞務費用業務進行審查

58.“資料3”中，對于乙公司的做法，審計的認定是：

A.正確

B.不正確，應按供貨商對賬單進行賬務處理

C.不正確，應按購貨合同進行賬務處理

D.不完全正確，可不做賬務處理，但應在報表附注中加以說明

59.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：

A.少計資產 B.少計負債

C.多計收入 D.少計利潤

60.根據“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財務報表應付賬款的期末余額應為：

A.5 400萬元 B.4 650萬元

C.5 150萬元 D.5 650萬元

（責任編輯：）

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