【例題·案例分析題】(2013年)

(一)資料

2013年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)査的過(guò)程中了解到：

①出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

②出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì);

③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

1.“資料1”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.①　　B.②

C.③　　D.④

『正確答案』AD

『答案解析』A出納不負(fù)責(zé)登記總賬;D編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種程序，無(wú)論是否相符都要有核對(duì)、編制過(guò)程。

2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40 000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。

2.“資料2”中，關(guān)于審計(jì)人員庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的做法中，正確的有：

A.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排在營(yíng)業(yè)結(jié)束后

B.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤(pán)

C.審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)

D.由審計(jì)人員填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”

『正確答案』AB

『答案解析』為了證實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)性，審計(jì)人員一般對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。

3.“資料2”中，對(duì)于現(xiàn)金長(zhǎng)款，下列說(shuō)法中正確的是：

A.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時(shí)收回

B.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但丙公司要在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注中列示

C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來(lái)源再作出判斷

D.應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤(pán)盈，丙公司要及時(shí)將現(xiàn)金長(zhǎng)款入賬

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)作為待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢，查清原因后進(jìn)一步處理。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：

①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制

②對(duì)2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析;

③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

4.“資料3”中，為證實(shí)被審計(jì)單位解釋是否合理，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是：

A.①　　B.②　　C.③　　D.④

『正確答案』C

『答案解析』重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效檢查未達(dá)賬項(xiàng)的程序。

4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶銀行取得了基本存款賬戶的對(duì)賬單。

5.“資料4”中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶有：

A.基本存款賬戶

B.信用證存款賬戶

C.外埠存款賬戶

D.余額為零的兩個(gè)銀行存款賬戶

『正確答案』ABCD

『答案解析』函證范圍——被審計(jì)單位在被審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款)的所有銀行。

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