案例二

(一)資料

2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：

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1．審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬；主管會計負責批準壞賬的核銷。

2．審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化；計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。

3．審計人員在審查主營業(yè)務收人明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關(guān)銷售業(yè)務實際并未發(fā)生。

4．審計人員對2009年營業(yè)收入進行分析性復核時，發(fā)現(xiàn)當年營業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證，發(fā)現(xiàn)部分"應付賬款"記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

5．審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題 從備選答案中選出正確的答案。

56．"資料l"中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A．銷售部門負責批準賒銷信用B．倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證C．出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬D．主管會計負責批準壞賬的核銷

57．"資料2"中，屬于分析性復核方法的有：

A．比較各月營業(yè)收人的變動情況，了毹有無異常變化

B．計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化

c．抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務是否全部登記入賬

D．抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對

58．針對"資料3"，審計人員認為可能存在的問題有：

A．隱匿營業(yè)收入 B．虛增利潤 C．偷逃稅金 D．虛增營業(yè)收人

59．針對"資料4"，為進一步查明主營業(yè)務收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有：

A．詢問相關(guān)當事人B．向債權(quán)人函證C．核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務收入明細賬D．審閱預付賬款總賬

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60．針對"資料5"，為查明該筆應收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：

A．向債務單位函證該筆應收賬款 B．查閱與該筆應收賬款有關(guān)的銷售合同

C．計算該筆應收賬款占應收賬款期末余額的百分比 D．要求被審計單位全額計提壞賬準備

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