案例三

(一)資料

2011年3月，某企業集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：

l. 審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：

(1)會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核;

(2)出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬;

(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表;

(4)出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票。

2.2011年3月12日營業終了，審計人員對庫存現金進行了監盤。監盤確認實際庫現金為800元。現金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現金收入總額為158000元，現金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業務實施了如下審計程序：

(l)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

(4)　函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調節表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：

(1)　向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額;

(2)　索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;

(3)　對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;

(4)　核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內部控制要求的有：

A.會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核

B.出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表

D.出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票

62“資料2”中，審計人員對庫存現金進行監盤是為了證實：

A庫存現金余額的真實性

B現金收付業務賬務處理的正確性

C.現金收付業務的合法性

D外幣計價的正確性

63.針對“資料2”，審計人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫存現金余額應為：

A 3200元 B 4800元

C 4000元 D.1200元

64.“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序有：

A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

65.“資料4”中，審計人員的做法正確的有：

A.向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因

D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

（責任編輯：）

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