案例三

(一)資料

2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

1.審計(jì)人員向該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理說明一般只是在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬差異較大時(shí)，才對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計(jì)組。

2.該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對(duì)賬單余額為l60萬元，共有2筆未達(dá)賬項(xiàng)，一是該公司開出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收

到銀行付款通知尚未人賬的款項(xiàng)30萬元。

3.2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項(xiàng)30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預(yù)收貨款，對(duì)應(yīng)的分錄為：

借：銀行存款 30萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30萬元

經(jīng)進(jìn)一步審查，確定是該公司預(yù)收A客戶銷售貨款30萬元，相應(yīng)的貨物發(fā)運(yùn)發(fā)生在2009年1月。

4.2008年12月2日和29日，銀行對(duì)賬單中收入和付出款項(xiàng)各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。

(--)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對(duì)“資料l”，審計(jì)人員對(duì)丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應(yīng)提出的改進(jìn)建議有：

A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.由出納員按季度對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

C.在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬余額一致時(shí)不需要對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

D.按月對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

62.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以確認(rèn)該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：

A.160萬元

B.165萬元

C.135萬元

D.130萬元

63.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員可以認(rèn)定丙公司的賬務(wù)處理對(duì)2008年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響有：

A.多計(jì)營(yíng)業(yè)收入

B.少計(jì)應(yīng)付賬款

C.多計(jì)銀行存款

D.少計(jì)預(yù)收賬款

64.針對(duì)“資料3”，為查明該筆款項(xiàng)是否為預(yù)收貨款，審計(jì)人員可以采取的有效審計(jì)程序有：

A.查閱有關(guān)銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證

B.查閱有關(guān)銷售發(fā)票

C.檢查預(yù)收賬款明細(xì)表并加以復(fù)核

D.核對(duì)預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬余額的一致性

65.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：

A.虛增收入

B.出借賬戶

C.遺漏人賬

D.坐支現(xiàn)金

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參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D 2.C 3.A4.C 5.D 6.B7.C 8.D 9.D10.C 11.C 12.A 13.A 14.B 15.D16.B 17.D 18.A 19.B 20.D 21.C22.B 23.A 24.C25.C 26.A 27.A28.C 29.D 30.A

二、多項(xiàng)選擇題

31.ABCE 32.ABD33.DE 34.BCDE35.ABC 36.ABD 37.ABC 38.BD39.BCE 40.ACDE41.ABC 42.ABDE43.ABCE 44.ABDE45.ABD 46.ACE47.BCDE 48.ABE49.ABD 50.ADE

三、案例分析題

案例一

51.ABD 52.D53.CD 54.C55.C

案例二

56.ACD 57.ABCD58.ABC 59.AB

60.D

案例三

61.AD

62.B l60-25+30=165

63.AD 64.AB 65.BC

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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