第一題：

(1)2011年度持有至到期投資的投資收益=(1000-100)*7.47%=67.23 萬元

(2)2011年末持有至到期投資的賬面價值=900+(900*7.47%-1000*5%)=917.23 萬元

2012年末持有至到期投資的賬面價值=917.23+(917.23*7.47%-1000*5%)=935.75萬元

2012年末持有至到期投資的減值損失=935.75-800=135.75萬元

(3)2013年1月1日持有至到期投資利息調整的余額=100-17.23-18.52=64.25萬元

出售持有至到期投資的損益=801-(1000-135.75-64.25)=1 萬元

(4)分錄如下：

2011年1月1日買入持有至到期投資的分錄：

借：持有至到期投資--面值 1000

貸：銀行存款 900

持有至到期投資--利息調整 100

2011年12月31日確認持有至到期投資投資收益并收到利息

借：應收利息 50

持有至到期投資--利息調整 17.23

貸：投資收益 67.23

借：銀行存款 50

貸：應收利息 50

2012年12月31日確認持有至到期投資投資收益并收到利息

借：應收利息 50

持有至到期投資--利息調整 18.52

貸：投資收益 68.52

借：銀行存款 50

貸：應收利息 50

2012年12月31日計提持有至到期投資減值準備

借：資產減值損失 135.75

貸：持有至到期投資減值準備 135.75

2013年1月1日處置持有至到期投資的分錄

借：銀行存款 801

持有至到期投資--利息調整 64.25

持有至到期投資減值準備 135.75

貸：持有至到期投資--面值 1000

投資損益 1000

第二題：

(1)2010年12月31日寫字樓轉換為投資性房地產的會計分錄：

借：投資性房地產 1970

固定資產累計折舊 156

貸：固定資產 1970

投資性房地產累計折舊 156

(2)2011年1月1日收取租金：

借：銀行存款 240

貸：預收賬款 240

2011年1月31日確認租金收入并結轉成本：

借：預收賬款 20

貸： 其他業務收入 20

借：其他業務成本 3.25

貸：投資性房地產累計折舊 3.25

(3)2012年12月31日轉換計量模式的會計分錄：

借：投資性房地產—成本 2000

投資產房地產累計折舊 234

貸：投資性房地產 1970

利潤分配—未分配利潤 237.6

盈余公積 26.4

(4)2013年12月31日確定公允價值變動損益：

借：投資性房地產—公允價值變動 150

貸：公允價值變動損益 150

(5)2014年1月1日處置投資性房地產的分錄：

借：銀行存款 2100

貸：其他業務收入 2100

借：其他業務成本 2150

貸：投資性房地產—成本 2000

投資性房地產—公允價值變動 150

借：公允價值變動損益 150

貸：其他業務成本 150

（責任編輯：黑天鵝）

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