(4)成本法與權益法的轉換

①權益法轉換為成本法

I轉換時

借：長期股權投資–企業

貸：長期股權投資–企業–投資成本

長股權投資–企業–損益調整

以后分派利潤或現金股利時

i屬于已記入投資賬面價值的

借：應收股利

貸：長期股權投資–企業

屬于尚未記入投資賬面價值的

借：應收股利

帶：投資收益

III對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。

借：長期股權投資–企業

貸：投資收益

②成本法轉換為權益法

i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整

借：長期股權投資–企業–投資成本 200

–企業–股權投資差額 1

–企業–損益調整 5

–企業–股權投資準備 2

貸：長期股權投資–企業(帳面余額) 205

利潤分配-未分配利潤(累計影響數)1

資本公積–股權投資準備 2

ii追加投資時

借：長期股權投資–企業–投資成本 302

貸：銀行存款 302

iii再次計算股權投資差額

成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302

借：長期股權投資–企業–股投差額 2

貸：長股權投資–企業–投資成本 2

將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”

借：長期股權投資–企業–投資成本 7

貸：長期股權投資–企業–損益調整 5

–企業–股權投資準備 2

成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302-2

注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉

iv以后分派利潤或現金股利同權益法

(5)短期投資劃轉為長期投資

借：長期股權/債權投資(成本與市價孰低者)

短期投資跌價準備

投資收益

貸：短期投資

(6)長期股權投資的處置

①損益的確認

借：銀行存款

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

[投資收益–股權出售收益/損失]

應收股利(尚未領取的現金股利或利潤)

②資本公積準備項目的處理

借：資本公積–股權投資準備

貸：資本公積–其他資本公積

注：轉增資本時

借：資本公積–其他資本公積

貸：實收資本/股本

③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷

借：投資收益–股權投資差額攤銷

貸：長期股權投資–企業–股權投資差額

3.投資的期末計價(略)

4.委托貸款

①發放貸款

借：委托貸款-本金

貸：銀行存款

②按期計提利息

借：委托貸款-利息

貸：投資收益-委托貸款利息收入

注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。

1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目

2、資產負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。

③期末計價(略)

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