[資料二]

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。2010年甲公司發生如下經濟業務：

(1)1月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元(不含增值稅)，商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票。甲公司已發出商品，并向銀行辦理了托收手續。

(2)1月12日，將本公司生產的B產品作為福利發放給生產工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

(3)1月1日，與丁公司簽訂為期2年的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度;該勞務不屬于增值稅應稅勞務。

(4)1月22日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價格為5萬元，增值稅稅額為0.85萬元，銷售材料實際成本為4萬元。A材料已發出，銷售款項存入銀行。

(5)1月2日，收到一筆用于補償企業以后2年期間的因與治理環境相關的費用100萬元。

要求：根據上述資料,不考慮其他因素，回答下列問題。

以下關于甲公司銷售原材料的說法中，正確的是()。

A.銷售原材料不是企業的日常經營活動，不應該確認收入，結轉成本

B.銷售原材料應該確認為企業的主營業務收入，同時結轉主營業務成本

C.銷售原材料應該確認為企業的其他業務收入，同時結轉其他業務成本

D.銷售原材料應該確認為企業的營業外收入

正確[答案]C

試題[解析]

銷售原材料也是企業的日常經營活動，其收入確認和計量原則比照商品銷售處理。其收入和成本通過“其他業務收入”、“其他業務成本”核算。

以下關于甲公司提供勞務業務的表述中，不正確的是()。

A.本年提供勞務的完工程度是25%

B.本年應確認的勞務收入是100萬元

C.本年應確認的勞務成本是50萬元

D.本年提供勞務的完工程度是33.33%

正確[答案]D

試題[解析]

本年提供勞務的完工程度是50/(50+150)=25%，應確認的勞務收入=400×25%=100萬元，勞務成本=(50+150)×25%=50萬元。

將本公司生產的B產品作為福利發放給生產工人，甲公司的會計處理中不正確的是()。

A.確認銷售收入80萬元

B.結轉銷售成本50萬元

C.不確認銷售收入和結轉成本

D.確認銷售收入50萬元

正確[答案]C, D

試題[解析]

自產產品發放給職工作為福利應該視同銷售，按照市場售價確認收入，同時結轉商品成本。所以CD選項是不正確的。

甲公司1月2日向乙公司銷售A產品，應確認的銷售收入是)萬元。

A. 800

B.480

C.680

D.795.6

正確[答案]C

試題[解析]

企業銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入的金額。本題目應該確認的收入金額是800×(1-15%)=680萬元。

3

[資料一]

某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年6月份發生下列銷售商品和提供勞務的業務，相關資料如下：

(1)1日，向A公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為50000元，實際成本為40000元，增值稅稅額為8500元。該公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。3日，收到A公司扣除所享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

(2)5日，收到B公司來函，由于質量問題，要求對上月銷售的一批商品在價格上給予5%的銷售折讓，該批商品確認的收入是2000000元，已確認收入，款項尚未收到。經核查，該批商品確實有一定的質量問題，該公司同意了銷售折讓要求，并收到了B公司交來的稅務機關開具的折讓證明單，該公司因此開具了紅字增值稅專用發票。

(3)11日，委托E公司代銷商品1000件。代銷合同規定按已售商品售價的5%向委托公司支付手續費，該批商品的銷售價格為500元/件，實際成本為300元/件。該公司已將該批商品交付E公司。

(4)15日，該公司收到了E公司的代銷清單。E公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給委托公司，委托公司向E公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認了應向E公司支付的代銷手續費。

(5)20日，與F公司簽訂一項設備安裝合同，該合同規定，安裝的總價款是40000元，于安裝任務完成并驗收合格后一次結清。月底，設備安裝完成并驗收合格。共發生安裝費30000元(均為安裝人員工資)，但由于F公司發生重大財務困難，預計很可能只收到安裝款20000元。

要求：根據上述資料,不考慮其他因素，回答下列問題。

6月15日收到委托E公司代銷商品清單，關于此事項，以下表述中正確的是()。

A.收到代銷清單時，確認收入250000元

B.收到代銷清單時，確認收入500000元

C.支付E公司的代銷手續費確認為銷售費用12500元

D.收到代銷清單時，結轉成本150000元

正確[答案]A, C, D

同時結轉成本150000(300×500)元。支付的代銷手續費是計入銷售費用，金額是12500(250000×5%)元。

關于6月委托E公司代銷商品，該公司的會計處理中正確的是()。

A.發出委托代銷商品時，確認收入500000元

B.發出委托代銷商品時，確認收入300000元

C.發出委托代銷商品時，借記委托代銷商品500000元

D.發出委托代銷商品時，借記委托代銷商品300000元

正確[答案]D

試題[解析]

以支付手續費方式委托代銷商品，發出商品時不應該確認收入，結轉成本。應該按照成本價(300×1000=300000)計入“委托代銷商品”科目。

關于6月5日發生的銷售折讓，該公司的會計處理中不正確的是)。

A.發生銷售折讓計入銷售費用100000元

B.發生銷售折讓計入銷售費用117000元

C.發生銷售折讓沖減主營業務收入100000元

D.發生銷售折讓沖減主營業務收入117000元

正確[答案]A, B, D

試題[解析]

企業發生的銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應沖減主營業務收入和主營業務成本，不是計入銷售費用。沖減主營業務收入的金額是2000000×5%=100000元。

該公司6月向A公司銷售商品應確認的應收賬款為()元。

A. 50000

B.58500

C.57500

D.40000

正確[答案]B

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