二、多項選擇題

下列說法中，正確的有( )。

A.企業對與聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間”和“該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回”兩個條件時，不應當確認為遞延所得稅負債

B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎

C.企業對與聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，一律應當確認相應的遞延所得稅負債

D.企業對與聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，應當確認相應的遞延所得稅負債，但特殊情況除外

【正確答案】 A, B, D

【答案解析】企業對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，應當確認相應的遞延所得稅負債。但是，同時滿足下列條件的除外：(1)投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間;(2)該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

2.下列各項關于暫時性差異的表述中，正確的有( )。

A.因債務擔保確認的預計負債產生可抵扣暫時性差異

B.交易性金融資產公允價值下降產生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產公允價值上升產生可抵扣暫時性差異

D.固定資產計提減值準備產生可抵扣暫時性差異

【正確答案】 B, D

【答案解析】選項A因債務擔保確認的預計負債不產生暫時性差異;選項C可供出售金融資產的公允價值上升產生應納稅暫時性差異。

3.下列各項目，在計算應納稅所得額時，應做納稅調增的有(　)。

A.期末確認國債利息收入

B.期末可供出售金融資產公允價值下降

C.期末交易性金融資產公允價值下降

D.期末計提存貨跌價準備

【正確答案】 C, D

【答案解析】選項A應做納稅調減處理;可供出售金融資產公允價值的變動，應該計入所有者權益，不影響當期損益，不需要進行納稅調整，所以選項B不正確。

4.非貨幣性資產交換中，可以作為公允價值能夠可靠計量的條件的有( )。

A. 換入資產或換出資產存在活躍市場

B. 換入資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場

C. 換入資產或換出資產不存在同類或類似資產的可比市場交易，應當采用估值技術確定其公允價值。該公允價值估計數的變動區間很小

D. 換入資產或換出資產不存在同類或類似資產的可比市場交易，應當采用估值技術確定其公允價值。在公允價值估計數變動區間內，各種用于確定公允價值估計數的概率能夠合理確定

【正確答案】 A, B, C, D

5.2009年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經營租賃方式租入一臺辦公設備。租賃合同規定：租賃期開始日為2009年1月1日，租賃期為3年，租金總額為27萬，租賃開始日甲公司先預付租金20萬元，第3年末再支付租金7萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設備。假定甲公司在每年年末確認租金費用，不考慮其他相關稅費。下列有關甲公司的會計計量表述正確的有( )。

A.2009年1月1日確認預付賬款20萬

B.2009年12月31日確認本年租金費用9萬

C.2009年12月31日確認本年租金費用20萬

D.2009年12月31日沖減預付賬款9萬

【正確答案】 A, B, D

【答案解析】通常情況下，企業應當將經營租賃的租金在租賃期內各個期間，按照直線法計入相關資產成本或當期損益。支付的預付租金，記入“預付賬款”科目核算。

6.下列選項中關于存貨期末的計量原則，表述正確的有( )。

A.資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量

B.期末存貨成本高于其可變現凈值的，應當提取存貨跌價準備并計入當期損益

C.期末存貨公允價值低于其賬面價值的金額應提取存貨跌價準備并計入公允價值變動損益

D.期末存貨提取跌價準備只能按照單個項目計提，不能按照類別匯總計提

【正確答案】 A, B

【答案解析】資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量;存貨成本高于其可變現凈值的，應當提取存貨跌價準備并計入當期損益;一般情況下企業按照單個存貨項目計提跌價準備，但對于數量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準備。

7.事業單位年終結賬后，下列會計科目應轉入事業單位結余，期末無余額的有( )。

A.財政補助收入

B.事業收入

C.經營結余

D.其他收入

【正確答案】 A, B, D

【答案解析】選項C，年度終了，經營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。其他選項的期末余額都應轉入“事業結余”或“經營結余”科目，結轉后無余額。

8.資產負債表日后發生的非調整事項，應在財務報表附注中披露的有( )。

A.資產負債表日后非調整事項的內容

B.資產負債表日后非調整事項的性質

C.資產負債表日后非調整事項可能對財務狀況造成的影響

D.資產負債表日后非調整事項可能對經營成果造成的影響

【正確答案】 A, B, C, D

【答案解析】資產負債表日后發生的非調整事項，應當在財務報表附注中披露：每項重要的資產負債表日后非調整事項的性質、內容，及其對財務狀況、經營成果的影響;無法作出估計的，應當說明無法估計的理由。

9.下列有關收入確認的表述中，符合現行會計準則規定的有( )。

A.受托代銷商品收取的手續費，在收到委托方交付的商品時確認手續費收入

B.為特定客戶開發軟件收取的價款，資產負債表日按開發的完成程度確認為收入

C.特許權費中包含的提供初始及后續服務費，在提供服務時確認為收入

D.與商品銷售分開的安裝勞務應在商品發出時確認勞務收入

【正確答案】 B, C

【答案解析】受托代銷商品收取的手續費，在將商品銷售出去后確認手續費收入;與商品銷售分開的安裝勞務,安裝勞務能夠單獨計量的按照完工程度確認收入。

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（責任編輯：xll）