四、不定項選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有一個 或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、 不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□” 作答。)

(一)甲公司于 2013 年 1 月 7 日成立，王某為法定代表人。2013 年 1 月 10 日，甲公司因辦理日 常結算需要，在 P 銀行開立了基本存款賬戶。2015 年 2 月 10 日，甲公司因資金需求，在 Q 銀行借款 300 萬元，開立了一般存款賬戶。2016 年 5 月 19 日，甲公司因被吊銷營業執照而 撤銷其基本存款賬戶。

已知：甲公司只有上述兩個銀行結算賬戶。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

1.甲公司在 P 銀行開立基本存款賬戶應出具的證明文件是( )。

A.企業法人營業執照正本

B.財政部門同意其開戶的證明

C.甲公司章程

D.政府主管部門的批文

【答案】A

【解析】一般生產經營性單位申請開立基本存款賬戶的，需要提供營業執照正本、稅務登記 證正本(提供了加載法人和其他組織統一社會信用代碼營業執照的不必提供)、組織機構代 碼證(如果有)、法定代表人身份證件以及法定代表人授權書、代辦人員身份證件(如果委 托辦理)。

【知識點】各類具體銀行結算賬戶的開立和使用

2.甲公司在 P 銀行預留的簽章可以是( )。

A.甲公司發票專用章加王某的簽名

B.甲公司財務專用章加王某的個人名章

C.甲公司合同專用章加王某的個人名章

D.甲公司單位公章加王某的簽名

【答案】BD

【解析】存款人為單位的，其預留簽章為該單位的“公章或財務專用章”加其法定代表人(單 位負責人)或其授權的代理人的簽名“或者”蓋章。

【知識點】銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

3.甲公司在 Q 銀行開立的一般存款賬戶可以辦理的業務是( )。

A.繳存現金 5 萬元

B.歸還借款 100 萬元

C.轉存借款 300 萬元

D.支取現金 10 萬元

【答案】ABC

【解析】(1)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付;(2) 一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

【知識點】各類具體銀行結算賬戶的開立和使用

4.關于甲公司撤銷其基本存款賬戶的下列表述中，符合法律規定的是( )。

A.應清償在 Q 銀行的債務，并將在 Q 銀行的賬戶資金轉入基本存款賬戶

B.應與 P 銀行核對該基本存款賬戶存款余額

C.應先撤銷在 Q 銀行開立的一般存款賬戶

D.應將各種重要空白票據、結算憑證和開戶許可證文件交回銀行

【答案】ABCD

【解析】(1)選項 AC：撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨 時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷;(2)選項 BD：存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要 空白票據及結算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。

【知識點】銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

(二) 甲公司為居民企業，主要從事不銹鋼用品的生產和銷售業務，2016 年有關經營情況如下：

(1)產品銷售收入 800 萬元，銷售邊角料收入 40 萬元，國債利息收入 5 萬元。

(2)以產品抵償債務，該批產品不含增值稅售價 60 萬元。

(3)實發合理工資、薪金總額 100 萬元，發生職工福利費支出 15 萬元、職工教育經費支出

1.5 萬元，撥繳工會經費 2 萬元。

(4)支付法院訴訟費 3 萬元，稅收滯納金 4 萬元，合同違約金 5 萬元，銀行逾期利息 6 萬 元。

(5)因管理不善一批原材料被盜，原材料成本 10 萬元，增值稅進項稅額 17 萬元，取得保 險公司賠款 6 萬元，原材料損失已經稅務機關核準。 已知，職工福利費支出，職工教育經費支出，撥繳的工會經費分別不超過工資、薪金總額的

14%、2.5%和 2%的部分，準予扣除。 要求。 根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收益中，在計算 2016 年度企業所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的

( )

A.銷售邊角料收入 40 萬元

B.產品銷售收入 800 萬元

C.國債利息收入 5 萬元

D.抵債產品銷售 60 萬元

【答案】ABCD

【解析】企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(1)銷 售貨物收入(選項 AB，選項 D 為視同銷售貨物取得的收入);(2)提供勞務收入;(3)轉讓 財產收入;(4)股息、紅利等權益性投資收益;(5)利息收入(選項 C);(6)租金收入;(7) 特許權使用費收入;(8)接受捐贈收入;(9)其他收入。

【知識點】企業所得稅收入總額

2.甲公司的下列支出中，在計算 2016 年度企業所得稅應納稅所得額時，準予全額扣除的是

( )

A.工資、薪金 100 萬元

B.工會經費 2 萬元

C.職工福利費 15 萬元

D.職工教育經費 1.5 萬元

【答案】ABD

【解析】企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標準扣除，未超過標準的按實 際數扣除，超過標準的只能按標準扣除。

(1)企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額 14%的部分準予扣除。

(2)企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額 2%的部分準予扣除。

(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工 資、薪金總額 2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。 職工福利費扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發生額為 15 萬元，不能據實扣除，只能扣 除 14 萬元;工會經費扣除限額=100×2%=2(萬元)，實際發生額為 2 萬元，未超過扣除限額， 所以可以據實扣除;職工教育經費扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元)，實際發生額 1.5 萬元， 未超過扣除限額，可以據實扣除。

【知識點】企業所得稅稅前扣除項目扣除標準

3.甲公司的下列支出中，在計算 2016 年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )

A.法院訴訟費 3 萬元

B.銀行逾期利息 6 萬元

C.稅收滯納金 4 萬元

D.合同違約金 5 萬元

【答案】C

【解析】(1)選項 C 屬于行政性質的罰款，不得稅前扣除;(2)選項 A 屬于企業的合理支出， 可以在稅前扣除;(3)選項 BD 屬于經濟性質罰款，可以在稅前扣除。

【知識點】企業所得稅不得在稅前扣除的項目

4.甲公司在計算 2016 年度企業所得稅應繳納稅所得額時，準予扣除原材料損失金額的下列 算式中，正確的是( )

A.10-6=4 萬元

B.10+1.7=11.7 萬元

C.10-1.7-6=2.3 萬元

D.10+1.7-6=5.7 萬元

【答案】D

【解析】(1)企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一起在企業所得稅前按規定扣除;(2)企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規定在稅前扣除，因此，選項 D 正確。

【知識點】企業所得稅稅前扣除項目

(三)甲煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采和銷售業務，2016 年 10 月有關經營情況如下：

(1)購進井下用原木一批，取得增值稅專用發票注明稅額 26000 元。

(2)購進井下挖煤機一臺，取得增值稅專用發票注明稅額 93500 元。

(3)接受洗煤設備維修勞務，取得增值稅專用發票注明稅額 6800 元。

(4)銷售自產原煤 2000 噸，職工食堂領用自產原煤 50 噸，職工宿舍供暖領用自產原煤 100 噸，向乙煤礦無償贈送自產原煤 10 噸，原煤不含增值稅計價 500/噸。 已知，原煤增值稅稅率為 17%，資源稅適用稅率為 8%

要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲煤礦當月允許抵扣增值稅進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.26000+6800=32800 元

B.26000+93500+6800=126300 元

C.93500+6800=100300 元

D.26000+93500=119500 元

【答案】B

【解析】甲煤礦當月允許抵扣增值稅進項稅額=26000+93500+6800=126300(元)。

【知識點】當期準予抵扣的進項稅額

2.甲煤礦發生的下列業務中，應計算增值稅銷項稅額的是( )。

A.銷售自產原煤 2000 噸

B.向乙煤礦無償贈送自產原煤 10 噸

C.職工食堂領用自產原煤 50 噸

D.職工宿舍供暖領用自產原煤 100 噸

【答案】ABCD

【解析】(1)選項 A：自產產品用于銷售的，應計繳增值稅稅額;(2)選項 B：自產產品用 于無償贈送，視同銷售計繳增值稅;(3)選項 CD：自產產品用于集體福利，視同銷售計繳 增值稅。

【知識點】增值稅征稅范圍

3.計算甲煤礦當月應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(50+100+10)×500×17%-32800=-19200 元

B.(2000+100)×500×17%-100300=78200 元

C.(2000+50+100+10)×500×17%-126300=57300 元

D.(2000+50+10)×500×17%-119500=55600 元

【答案】C

【解析】甲煤礦當月應繳納增值稅稅額=(2000+50+100+10)×500×17%-126300=57300(元)。

【知識點】增值稅應納稅額的計算

4.計算甲煤礦當月應繳納資源稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2000+50+10)×500×8%=82400 元

B.(2000+50+100)×500×8%=86000 元

C.(2000+100+10)×500×8%=84400 元

D.(2000+50+100+10)×500×8%=86400 元

【答案】D

【解析】(1)納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品以外的其他方面的， 視同銷售，繳納資源稅;(2)甲煤礦當月應繳納資源稅稅額=(2000+50+100+10)×500×

8%=86400(元)。

【知識點】資源稅征稅范圍

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