四、計算題
1. 坤輿公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2010年發生固定資產業務如下:
(1)1月15日,公司管理部門購入一臺不需安裝的甲設備,取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為760萬元,增值稅為129.2萬元,另發生運輸費6萬元,款項均以銀行存款支付。
(2)甲設備經過調試后,于1月25日投入使用,預計使用16年,預計凈殘值為42萬元,決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。
(3)7月18日,公司生產車間購入一臺需要安裝的乙設備,取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為819萬元,增值稅為139.23萬元,另發生保險費11萬元,款項均以銀行存款支付。
(4)8月15日,將乙設備投入安裝,以銀行存款支付安裝費10萬元。乙設備于8月26日達到預定使用狀態,并投入使用。
(5)乙設備采用工作量法計提折舊,預計凈殘值為30萬元,預計總工時為5萬小時。9月,乙設備實際使用工時為720小時。
假設上述資料外,不考其他因素。
要求:
(1)編制坤輿公司2010年1月15日購入甲設備的會計分錄。
(2)計算坤輿公司2010年2月甲設備的折舊額并編制會計分錄。
(3)編制坤輿公司2010年7月18日購入乙設備的會計分錄。
(4)編制坤輿公司2010年8月安裝乙設備及其投入使用的會計分錄。
(5)計算坤輿公司2010年9月乙設備的折舊額并編制會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2. 甲公司于2008年2月1日購入乙公司普通股1 000 000股,每股面值1元,實際支付價款共2 520 000元,另支付傭金手續費等30 000元,占乙公司有表決權資本的10%,甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。2008年4月1日乙公司宣告派發現金股利1 000 000元,2008年5月10日乙公司支付現金股利;2008年乙公司凈利潤為200 000元(假定利潤均衡發生),未宣告現金股利;2009年發生虧損100 000元,2010年1月20日甲公司將上述股票轉讓500 000股,實得款項1 800 000元。
要求:完成甲公司上述業務的會計分錄。
3. 恒通公司2009年1月1日外購一建筑物,購買價款1 000萬元,該建筑用于出租,作為投資性房地產核算。年租金40萬,每年年初收取。該公司采用公允價值模式對其進行后續計量。2009年12月31日該建筑物的公允價值為1 040萬元,2010年12月31日該建筑物的公允價值為1 020萬元;2011年1月1日恒通公司出售該建筑物,取得出售價款1 060萬元。不考慮相關稅費。
要求:
(1)根據上述資料編制相關會計分錄;
(2)計算該投資性房地產的處置損益。
(“投資性房地產”科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用萬元表示)
4. 甲企業屬于商品流通企業,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,售價中不含增值稅。該企業只經營甲類商品并采用毛利率法對發出商品計價,季度內各月份的毛利率根據上季度實際毛利率確定。該企業2010年第一季度.第二季度甲類商品有關的資料如下:
(1)2010年第一季度累計銷售收入為1 600萬元.銷售成本為1 420萬元,3月末結存的庫存商品實際成本為800萬元。
(2)2010年第二季度購進甲類商品成本1 760萬元。
(3)2010年4月份實現商品銷售收入600萬元。
(4)2010年5月份實現商品銷售收入1 000萬元。
(5)假定2010年6月末按一定方法計算出結存的庫存商品實際成本840萬元。
要求:根據上述資料計算下列指標:
(1)計算甲企業甲類商品2010年第一季度的實際毛利率。
(2)分別計算甲企業甲類商品2010年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。
(答案中的金額單位用萬元表示)
5. 甲公司2009年至2010年度發生如下與股票投資有關的業務:
(1)2009年4月1日,用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票4 000股作為交易性金融資產,每股買入價為20元,其中0.5元為宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費360元。
(2)2009年4月18日,收到A公司分派的現金股利2 000元。
(3)2009年4月30日,股票的公允價值為每股20元。
(4)2009年5月30日股票的公允價值為每股21元。
(5)2010年2月3日,出售持有的A公司股票3 000股,實得價款65 000元。
(6)2010年4月15日,A公司宣告分派現金股利,每股派發0.1元。
(7)2010年4月30日,收到派發的現金股利。
要求:編制甲公司上述業務的會計分錄。
6. 無憂公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。材料按計劃成本計價核算。A材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業2010年8月份有關資料如下:
(1)“原材料”賬戶月初余額40 000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額504.16元,“材料采購”賬戶月初借方余額10 600元,核算的是已經付款的A材料1 000公斤的實際成本(上述賬戶核算的均為A材料)。
(2)8月5日,企業上月已付款的A材料1 000公斤如數收到,已驗收入庫。
(3)8月15日,從甲公司購入A材料6 000公斤,增值稅專用發票注明的材料價款為
59. 000元,增值稅額10 030元,企業已用銀行存款支付上述款項,材料尚未到達。
(4)8月20日,從甲公司購入的A材料到達,驗收入庫時發現短缺40公斤,經查明為途中定額內損耗。按實收數量驗收入庫。
(5)8月30日,匯總本月發料憑證,本月共發出A材料7 000公斤,全部用于產品生產。
要求:
根據上述資料(1)~(5)編制相關的會計分錄,并計算本月材料成本差異率、本月發出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。
7. 甲企業為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2010年12月1日,甲企業“應收賬款”科目借方余額為1 000萬元,“壞賬準備”科目貸方余額為50萬元,企業通過對應收款項的信用風險特征進行分析,確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。
12月份,甲企業發生如下經濟業務:
(1)12月5日,向乙企業賒銷商品—批,按商品價目表標明的價格計算的金額為2 000萬元(不含增值稅),由于是成批銷售,甲企業給予乙企業10%的商業折扣。
(2)12月9日,一客戶破產,根據清算程序,有應收賬款80萬元不能收回,確認為壞賬。
(3)12月11日,收到乙企業的貨款1 000萬元,存入銀行。
(4)12月21日,收到2009年已轉銷為壞賬的應收賬款20萬元,存入銀行。
(5)12月30日,向丙企業銷售商品一批,增值稅專用發票上注明的售價為200萬元,增值稅稅額為34萬元。甲企業為了及早收回貨款在合同中規定的現金折扣條件為2/10,1/20,n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。
要求:
(1)逐筆編制甲企業上述業務的會計分錄。(不需要編制結轉成本的分錄)
(2)計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
8. 甲企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算,原材料發出采用月末一次加權平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
2010年4月,與A材料相關的資料如下:
(1)1日,“原材料——A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤,其中含3月末驗收入庫但因發票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單,貨款1 800元,增值稅額306元,對方代墊運輸費400元,全部款項已用轉賬支票付訖。
(3)8日,以匯兌結算方式購入A材料3 000公斤,發票賬單已收到,貨款36 000元,增值稅額6 120元,運輸費用1 000元。材料尚未到達,款項已由銀行存款支付。
(4)11日,收到8日采購的A材料,驗收時發現只有2 950公斤。經檢查,短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗,A材料驗收入庫。
(5)18日,持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤,增值稅專用發票上注明的貨款為49 500元,增值稅額為8 415元,另支付運輸費用2 000元,材料已驗收入庫,剩余票款退回并存入銀行。
(6)21日,基本生產車間自制A材料50公斤驗收入庫,總成本為600元。
(7)30日,根據“發料憑證匯總表”的記錄,4月份基本生產車間為生產產品領用A材料6 000公斤,車間管理部門領用A材料1 000公斤,企業管理部門領用A材料1 000公斤。
要求:
(1)計算甲企業4月份 發出A材料的單位成本。
(2)根據上述資料(1)~(7)編制甲企業4月份與A材料有關的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用元表示)
9. 企業自行研制開發一項技術,經申請獲得專利權。有關資料如下:
(1)2009年5月以銀行存款支付研發支出20 000元,其中符合資本化條件的是16 500元;
(2)2009年12月1日無形資產研發成功并申請專利,以銀行存款支付律師費1 000元,注冊費500元;
(3)企業按規定在5年內平均分攤,并于每月末攤銷;
(4)2010年12月1日,企業以49 500元將此專利出售給A公司,款項已存銀行;出售該專利權按5%計算營業稅。
要求:
(1)計算該專利權的入賬價值,并編制研制過程與注冊業務的相關付款業務分錄。
(2)計算每月末的攤銷額,并編制攤銷分錄。
(3)計算該專利權的出售損益,并編制相應分錄。(“研發支出”、“應交稅費”科目要求寫出明細科目)
10. A企業按先進先出法計算材料的發出成本。2010年10月1日結存甲材料200公斤,每公斤實際成本100元。本月發生如下有關業務:
(1)4日,購入甲材料100公斤,每公斤實際成本105元,材料已驗收入庫。
(2)6日,發出甲材料160公斤。
(3)8日,購入甲材料140公斤,每公斤實際成本98元,材料已驗收入庫。
(4)13日,發出甲材料260公斤。
(5)21日,購入甲材料160公斤,每公斤實際成本110元,材料已驗收入庫。
(6)26日,發出甲材料60公斤。
要求:根據上述資料,計算甲材料下列成本:
(1)6日發出的成本;
(2)13日發出的成本;
(3)26日發出的成本;
(4)期末結存的成本。
(答案中的金額單位用元表示)
11. 甲企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算,原材料發出采用月末一次加權平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
2010年4月,與A材料相關的資料如下:
(1)1日,“原材料——A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤,其中含3月末驗收入庫但因發票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單,貨款1 800元,增值稅額306元,對方代墊運輸費400元,全部款項已用轉賬支票付訖。
(3)8日,以匯兌結算方式購入A材料3 000公斤,發票賬單已收到,貨款36 000元,增值稅額6 120元,運輸費用1 000元。材料尚未到達,款項已由銀行存款支付。
(4)11日,收到8日采購的A材料,驗收時發現只有2 950公斤。經檢查,短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗,A材料驗收入庫。
(5)18日,持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤,增值稅專用發票上注明的貨款為49 500元,增值稅額為8 415元,另支付運輸費用2 000元,材料已驗收入庫,剩余票款退回并存入銀行。
(6)21日,基本生產車間自制A材料50公斤驗收入庫,總成本為600元。
(7)30日,根據“發料憑證匯總表”的記錄,4月份基本生產車間為生產產品領用A材料6 000公斤,車間管理部門領用A材料1 000公斤,企業管理部門領用A材料1 000公斤。
要求:
(1)計算甲企業4月份 發出A材料的單位成本。
(2)根據上述資料(1)~(7)編制甲企業4月份與A材料有關的會計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用元表示)
12. 甲企業為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2009年發生固定資產業務如下:
(1)1月20日,企業管理部門購入一臺不需安裝的A設備,取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為643.5萬元,增值稅為109.395萬元,另發生運輸費4.5萬元,款項均以銀行存款支付,根據稅法相關規定增值稅可以抵扣。
(2)A設備經過調試后,于1月22日投入使用,預計使用10年,凈殘值為35萬元,決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。
(3)7月15日,企業生產車間購入一臺需要安裝的B設備,取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為700萬元,增值稅為119萬元,另發生保險費10萬元,款項均以銀行存款支付。根據稅法規定增值稅可以抵扣。
(4)8月19日,將B設備投入安裝,以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態,并投入使用。
(5)B設備采用工作量法計提折舊,預計凈殘值為35.65萬元,預計總工時為5萬小時。9月,B設備實際使用工時為720小時。
假設上述資料外,不考其他因素。
要求:
(1)編制甲企業2009年1月20日購入A設備的會計分錄。
(2)計算甲企業2009年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。
(3)編制甲企業2009年7月15日購入B設備的會計分錄。
(4)編制甲企業2009年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。
(5)計算甲企業2009年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
13. 新藝公司有關長期股權投資的業務如下:
(1)2009年1月3日,以每股買入股價10元的價格購入華勝股份有限公司(以下簡稱華勝公司)的股票300萬股,每股價格中包含有0.2元的已宣告分派的現金股利,另支付相關稅費20萬元。新藝公司購入的股票占華勝公司發行在外股份的30%,并準備長期持有,且能夠對華勝公司的財務和經營政策施加重大影響。
(2)2009年1月3日,華勝公司所有者權益賬面價值為12 000萬元,賬面價值等于公允價值。
(3)2009年1月25日,新藝公司收到華勝公司分來的購買該股票時已宣告分派的現金股利。
(4)2009年度,華勝公司實現凈利潤1 500萬元,宣告不分配現金股利,但同時宣告分配股票股利,每10股送2股。
(5)2010年度,華勝公司發生凈虧損200萬元。
(6)2010年,華勝公司因投資可供出售金融資產,發生公允價值變動,而導致資本公積增加100萬元。
(7)2011年1月15日,為穩定公司股價,華勝公司宣告分派現金股利,每股0.1元。
(8)2011年3月4日,新藝公司收到華勝公司的現金股利。
(9)2011年6月2日,新藝公司將持有的華勝公司股票的40%售出,每股售價12元,款項已由銀行收妥,不考慮其他相關稅費。
要求:編制新藝公司上述經濟業務(1)—(9)的會計分錄。
(“長期股權投資”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
14. 甲公司2010年8月因意外事故報廢汽車一部,該汽車賬面原值360 000元,已提折舊150 000元,應由保險公司賠償120 000元,以現金支付清理費用1 500元,殘料變價收入3 000元已存入銀行。
要求:根據上述資料,編制與甲公司固定資產報廢有關的會計分錄。
(答案中的金額單位用元表示)
五、綜合題
1. 甲企業為增值稅一般納稅人。2005年1月,甲企業因生產需要,決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關資料如下:
(1)2005年1月5日,購入工程用專項物資20萬元,增值稅額為3.4萬元,該批專項物資已驗收入庫,款項用銀行存款付訖。
(2)領用上述專項物資,用于建造倉庫。
(3)領用本單位生產的水泥一批用于工程建設,該批水泥成本為2萬元,稅務部門核定的計稅價格為3萬元,增值稅稅率為17%。
(4)領用本單位外購原材料一批用于工程建設,原材料實際成本為1萬元,應負擔的增值稅額為0.17萬元。
(5)2005年1月至3月,應付工程人員工資2萬元,用銀行存款支付其他費用0.92萬元。
(6)2005年3月31日,該倉庫達到預定可使用狀態,預計可使用20年,預計凈殘值為2萬元,采用直線法計提折舊。
(7)2009年12月31日,該倉庫突遭火災焚毀,殘料估計價值5萬元,驗收入庫,用銀行存款支付清理費用2萬元。經保險公司核定的應賠償損失7萬元,尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。
要求:
(1)計算該倉庫的入賬價值。
(2)計算2005年度該倉庫應計提的折舊額。
(3)編制甲企業2005年度與上述業務相關的會計分錄。
(4)編制甲企業2009年12月31日清理該倉庫的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
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(責任編輯:xll)
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