二、多項選擇題

【考題·多選題】(2011年)某房地產公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元，手續費1萬元，違約金2萬元，賠償金5萬元，延期付款利息3萬元，該公司當月在計算繳納營業稅時應確認為價外費用的有(　)。

A.手續費1萬元

B.違約金2萬元

C.賠償金5萬元

D.延期付款利息3萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核營業稅的計稅依據。營業稅的計稅依據又稱營業稅的營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

【考題·多選題】(2011年)關于金融業營業稅計稅營業額的下列表述中，正確的有(　)。

A.貸款業務的營業額為貸款利息收入

B.金融經紀業務的營業額為手續費全部收入

C.融資租賃業務的營業額為向承租方收取的全部價款和價外費用

D.金融商品買賣業務的營業額為賣出價減去買入價后的余額

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核營業稅的計稅依據。融資租賃業務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。

【考題·多選題】(2010年)根據營業稅法律制度的規定，下列項目中，免征營業稅的有(　)。

A.醫院提供的醫療服務

B.幼兒園提供的育養服務

C.學生勤工儉學提供的勞務

D.殘疾人員提供的勞務

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核營業稅的稅收優惠。

【考題·多選題】(2010年)關于營業稅納稅地點的下列表述中，正確的有(　)。

A.納稅人提供建筑業勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

B.納稅人出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅

C.納稅人提供旅游服務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

D.納稅人提供金融服務，應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核營業稅的納稅地點。選項C中，納稅人提供旅游服務，應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅。

【考題·多選題】(2010年)根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，應視同發生應稅行為征收營業稅的有(　)。

A.個人將不動產無償贈送單位

B.單位將土地使用權無償贈送個人

C.單位自建自用房屋的行為

D.單位自建房屋銷售的自建行為

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核營業稅的征稅范圍。選項C中，單位自建自用的房屋，其自建行為不屬于建筑業的征稅范圍，不征收營業稅。

【考題·多選題】(2009年)下列關于營業稅納稅地點的表述中，符合營業稅法律制度規定的有(　)。

A.納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

B.納稅人從事運輸業務，應當向運輸勞務發生地主管稅務機關申報納稅

C.納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人在本省從事建筑勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

『正確答案』AC

『答案解析』本題考核營業稅納稅地點。根據規定，納稅人從事運輸勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，選項B錯誤;納稅人在本省從事建筑勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅，選項D錯誤。

三、判斷題

【考題·判斷題】(2011年)納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考核營業稅的計稅依據。納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。

【考題·判斷題】(2011年)納稅人出租土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考核營業稅的納稅地點。根據規定，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

【考題·判斷題】(2010年)保險公司取得的攤回分保費用應當征收營業稅。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考核營業稅的征稅范圍。保險公司攤回分保費用不征收營業稅。

【考題·判斷題】(2010年)單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應并入營業額中征收營業稅。(　)

『正確答案』×

『答案解析』本題考核營業稅的營業額確定。單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。

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（責任編輯：xll）

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