六、個人所得稅減免規定

(一)根據《個人所得稅法》規定，下列各項所得，免納個人所得稅：

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

2.國債和國家發行的金融債券利息;

3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼：是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4.福利費、撫恤金、救濟金;

5.保險賠款;

6.軍人的轉業費、復員費;

7.按照國家統一規定發給干部、職T的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8.依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

10.按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

個人提取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。

11.個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

12.對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

13.經國務院財政部門批準免稅的其他所得。

(二)根據《個人所得稅法》規定，有下列情況之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

2.因嚴重自然災害造成重大損失的;

3.其他經國務院財政部門批準減稅的。

七、個人所得稅的納稅申報與繳納

1.納稅申報

個人所得稅實行代扣代繳和納稅義務人自行申報兩種計征辦法。其中以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：

(1)年所得12萬元以上的;

(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

(5)國務院規定的其他情形。

年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。除自行申報納稅的情形之外，一律實行代扣代繳。自行申報納稅義務人，應該在取得所得的所在地稅務機關申報納稅。納稅義務人從中國境外取得所得的，應該在戶籍所在地稅務機關或指定稅務機關申報納稅。在兩處以上取得的所得，按照稅法第八條規定需合并計算納稅的，由納稅義務人申請、稅務機關批準，可在其中一處稅務機關申報納稅。納稅義務人要求變更納稅申報地點的，須經原主管稅務機關批準。

2.個人所得稅納稅期限

扣繳義務人、自行申報納稅義務人每月應納的稅款，都應當在次月7日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

(1)工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月7日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納稅款，可以實行按年計算，分月預繳的方式計征，即工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，年度終了后30日內，合計其全年工資、薪金所得，然后按12個月平均并計算實際應納稅款，多退少補。

(2)個體工商戶的生產經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

(3)企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后30日內繳入國庫。納稅義務人在1年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在每次取得所得后的7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

(4)從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內，將應納稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。扣繳義務人和自行申報納稅義務人，應當按照稅法規定期限報送個人所得稅報告表或納稅申報表。如遇特殊原因，不能按照規定期限報送時，應當在報送期內提出申請，經主管稅務機關批準，可以適當延期。

(5)對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，以結付利息的儲蓄機構為扣繳義務人，實行代扣代繳?？劾U義務人在向儲戶結付利息時，依法代扣代繳稅款。

儲蓄機構，是指經國務院銀行業監督管理機構批準的商業銀行、城市信用合作社和農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構。結付利息，包括儲戶取款時結付利息、活期存款結息日結付利息和辦理儲蓄存款自動轉存業務時結付利息等?？劾U義務人代扣代繳，應當在給儲戶的利息給付單上注明。

(6)外籍個人和港澳臺居民個人從中國境內取得儲蓄存款的利息所得，其居民國(地區)與我國(內地)簽訂的稅收協定(包括內地與香港特別行政區和澳門特別行政區分別簽訂的稅收安排)規定的稅率低于我國法律法規規定的稅率的，可以享受協定待遇，但須提交享受稅收協定待遇申請表;協定稅率高于我國法律法規規定的稅率的，按我國法律法規規定的稅率執行。

繳納稅款和報送扣繳個人所得稅報告表、納稅申報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

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