④不予抵扣項目的賬務處理

i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本

借：固定資產/原材料(價稅合計)

貸：銀行存款

ii購入時不能確認

借：原材料

應交稅金-增–進

貸：銀行存款

注：如以后這部分貨物用于按規定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目

借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢

貸：應交稅金-增–進轉出

原材料

⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理

i轉出多交增值稅

借：應交稅金–未交增值稅

貸：應交稅金–增–轉出多交增值稅

ii轉出未交增值稅

借：應交稅金–增–轉出未交增值稅

貸：應交稅金–未交增值稅

⑥進項稅額轉出-貨物、在產品、產成品發生非常損失時

借：待處理財產損益-待處流資損益

貸：應交稅金-增(進轉出)

⑦已交稅金-上交增值稅

借：應交稅金-增-已交稅金

貸：銀行存款

注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷;若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金–未交增值稅”科目

(2)消費稅

①產品銷售

i將產品直接對外銷售

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金-應交消費稅

ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務(視同非貨幣性交易)，計稅處理同i

iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。

借：長期股權投資(用于投資)

在建工程(用于工程)

營業外支出(用于非生產機構)

貸：應交稅金-應交消費稅

②委托加工應稅消費品的賬務處理

I委托加工物資為非金銀首飾

A受托方(代收代繳)

借：應收賬款(代收代交稅款) 2000

貸：應交稅金–應交消費稅 2000

B委托方

a材料收回后用于連續生產應稅消費品，準予抵扣

借：委托加工物資(加工費) 80000

應交稅金–增(銷) 13600(80000*17%)

應交稅金–應交消費稅 2000

貸：應付賬款 113610

b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本

借：委托加工物資(含消費稅款)100000

應交稅金-增–銷 13600

貸：應付賬款 113600

II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金-應交消費稅

③進出口消費品的賬務處理

I進口消費品交納的消費稅

借：物資采購/固定資產

貸：銀行存款

II免征消費稅的出口應稅消費品

i直接出口或通過外貿企業出口，可不計算應交消費稅

ii委托外貿企業代理出口，應在計算消費稅時

借：應收賬款

貸：應交稅金-應交消費稅

注：①收到外貿企業退回的稅金

借：銀行存款

貸：應收賬款

②發生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄

（責任編輯：xll）