四、簡答題(本小題共3小題，每小題6分，共18分)

1.

【答案】

(1)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據票據法律制度的規定，票據債務人不得以自己與出票人之間的抗辯事由(如出票人存入票據債務人的資金不夠等)對抗持票人。本題中，A銀行作為票據主債務人，不得以甲公司賬戶資金不足為由拒絕向丁付款

(2)丁可以向甲公司(出票人)、A銀行(承兌人)、丙公司(前手)行使追索權。根據票據法律制度的規定，被追索人包括出票人、背書人、承兌人和保證人;但背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對其后手的被背書人不承擔保證責任。因此，乙公司對丙公司的被背書人(丁)不承擔保證責任。

2.

【答案】

(1)乙公司7月22日通知解除合同符合法律規定。根據合同法律制度的規定，在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務的，對方當事人可以解除合同。本題中，甲公司于7月22日明確表示將不能履行合同，屬于預期違約，乙公司有權解除合同。

(2)甲公司主張乙公司應向A市法院提起訴訟不符合法律規定。根據合同法律制度的規定，合同無效、被撤銷或者終止的，不影響合同中獨立存在的有關解決爭議方法的條款的效力。(或者：根據仲裁法律制度的規定，仲裁協議具有獨立性，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協議的效力。)

(3)甲公司認為乙公司不能要求賠償損失不符合法律規定。根據《最高人民法院關于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》規定，買賣合同約定的定金不足以彌補一方違約造成的損失，對方請求賠償超過定金部分的損失的，人民法院可以并處，但定金和損失賠償的數額總和不應高于因違約造成的損失。本題中，甲公司支付的5萬元定金不足以彌補乙公司的損失10萬元，因此，乙公司有權要求甲公司賠償超過定金部分的損失，甲公司的觀點不符合法律規定。

3.

【答案】

(1)甲公司當期購入鋼材的進項稅額不能全部抵扣。根據規定，當月購進的鋼材因管理不善丟失的部分，不得抵扣進項稅額。當期購入鋼材可以抵扣的進項稅額=13.6-12×17%=11.56(萬元)。

(2)銷售下腳料應納增值稅=3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬元)

(3)計算不正確。根據規定，一般納稅人購進或者銷售貨物以及在生產經過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。運費抵扣的進項稅額=1×7%=0.07(萬元)

五、綜合題(本類題共1題，共12分)

【綜合題答案】

(1)業務招待費實際發生額的60%=140×60%=84(萬元)，銷售(營業)收入的0.5%=8800×0.5%=44(萬元)，業務招待費應調整應納稅所得額=140-44=96(萬元)。

【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

(2)企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除。可以調減應納稅所得額280×50%=140(萬元)。

(3)廣告費和業務宣傳費的扣除限額=8800×15%=1320(萬元)，企業實際發生廣告費和業務宣傳費=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，所以實際發生的廣告費和業務宣傳費可以全部扣除，應調整的應納稅所得額為零。

【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年的銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(4)財務費用應調增應納稅所得額=700-700/7%×6%=100(萬元)

【解析】非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分準予在稅前扣除。

(5)支付給客戶的違約金10萬元，準予在稅前扣除，不需要進行納稅調整。公益性捐贈的稅前限額=845×12%=101.4(萬元)，實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據實扣除。因此營業外支出應調整的應納稅所得額為零。

【解析】企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

(6)職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，應調增應納稅所得額105-70=35(萬元);工會經費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際上繳工會經費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調整;職工教育經費扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額，應調增應納稅所得額=20-12.5=7.5(萬元)。

【解析】企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分，準予扣除。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(7)甲企業2012年度應納稅所得額=845(會計利潤)+96(業務招待費調增額)-140(三新開發費用)+100(財務費用調增額)+35(職工福利費調增額)+7.5(職工教育經費調增額)=943.5(萬元)。

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（責任編輯：xll）

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