四、計算題

1.

[參考答案]

關稅完稅價格=(180+10+8+2)×8.3=1660(萬元)

(1)應納關稅=1660×80%=1328(萬元)

(2)應納消費稅=(1660+1328)/(1-10%)×10%=332(萬元)

(3)應納增值稅=(1660+1328+332)×l7%=564.4(萬元)

2.

[參考答案]

(1)門票收入應繳納的營業稅=650×3%=19.5(萬元)(文化體育業)

(2)索道客運收入應繳納的營業稅=380×5%=19(萬元)(服務業)

(3)表演收入應繳納的營業稅=120×3%=3.6(萬元)(文化體育業)

(4)合作經營酒店應納營業稅=20×5%=1(萬元)(服務業)

(5)商店應納營業稅=10×5%=0.5(萬元)

(6)商店應納增值稅=30/(1+3%)×3%=0.87(萬元)

[解析]自2009年1月1日起，小規模納稅人的增值稅征收率一律調低至3%。

四、綜合題

[參考答案]

(1)進口環節應納稅款

關稅完稅價格=15×30+9+1.38=460.38(萬元)

① 關稅=460.38×60%=276.23(萬元)

② 消費稅=(460.38+276.23)/(1-9%)×9%=72.85(萬元)

③ 增值稅=(460.38+276.23+72.85)×17%=137.61(萬元)

(2)國內銷售環節應繳納的增值稅：

銷項稅額=40.95/(1+17%)×24×17%=142.80(萬元)

進項稅額=137.61+9×7%=138.24(萬元)

應納稅額=142.8-138.24=4.56(萬元)

[解析](1)從海關運回公司支付的運輸費用9萬元不能計入關稅完稅價格，但在計算國內銷售環節增值稅時，運費可以計算抵扣;(2)自2009年1月1日起，在全國范圍內，購進固定資產的進項稅額“可以”抵扣.

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（責任編輯：xll）

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