四、計算分析題

1、長城公司為增值稅一般納稅人公司，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。長城公司對投資性房地產采用成本模式計量。該公司有關房地產的相關業務資料如下：

(1)2010年1月，長城公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進一批工程物資，價款為1 200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。為建造該工程，領用本公司生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。

(2)2010年12月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。

(3)2011年12月31日，長城公司與乙公司簽訂了租賃協議，將該辦公大樓經營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。

(4)2013年1月1日，投資性房地產滿足公允價值計量的條件，長城公司決定對投資性房地產采用公允價值模式計量。當日，長城公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為

2 200萬元。

(5)2013年12月31日，該建筑物的公允價值為2 300萬元。

(6)2014年1月1日，由于長城公司資金緊張，長城公司與乙公司協商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價為2 350萬元。

要求：

(1)編制長城公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄。

(2)編制長城公司2011年的有關會計分錄。

(3)編制長城公司2012年的有關會計分錄。

(4)試說明長城公司2013年應做的賬務處理。

(5)試說明長城公司2014年年初出售該項投資性房地產應做的賬務處理。

(單位為萬元，計算結果保留兩位小數)

【正確答案】 (1)編制長城公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄：

借：工程物資 　1 404

貸：銀行存款 1 404

借：在建工程 1 404

貸：工程物資　1 404

借：在建工程 　596

貸：庫存商品 160

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　34

應付職工薪酬 402

借：固定資產 2 000

貸：在建工程 2 000

(2)長城公司該項辦公大樓2011年應提的折舊額=2 000/20=100(萬元)

借：管理費用 100

貸：累計折舊 100

(3)編制長城公司2012年的有關會計分錄：

①2012年1月1日：

借：投資性房地產　2 000

累計折舊 100

貸：固定資產 2 000

投資性房地產累計折舊 100

②2012年12月31日：

借：銀行存款 260

貸：其他業務收入 260

借：其他業務成本 100

貸：投資性房地產累計折舊 100

(4)試說明長城公司2013年應做的賬務處理：

①長城公司將投資性房地產計量模式的轉換作為會計政策變更處理，按照該房地產在變更當日的公允價值2 200萬元計入“投資性房地產—成本”，同時結轉成本模式下投資性房地產相關科目余額，借貸方差額400萬元調整留存收益，調增“盈余公積”40萬元，調增“利潤分配—未分配利潤”360萬元。

②2013年12月31日，確認租金收入260萬元，計入“其他業務收入”;確認“投資性房地產—公允價值變動”100萬元，同時計入“公允價值變動損益”。

相關分錄為：

①2013年1月1日：

借：投資性房地產—成本 2 200

投資性房地產累計折舊 200

貸：投資性房地產 2 000

盈余公積 40

利潤分配—未分配利潤 360

②2013年12月31日：

借：銀行存款 260

貸：其他業務收入 260

借：投資性房地產—公允價值變動 100

貸：公允價值變動損益 100

(5)試說明長城公司2014年年初出售該項投資性房地產的賬務處理

①長城公司應按照收到的價款2 350萬元，計入其他業務收入;

②將投資性房地產賬面余額結平，計入其他業務成本2 300萬元;

③將累計公允價值變動100萬元，從公允價值變動損益轉入其他業務成本。

相關分錄如下：

借：銀行存款 　2 350

貸：其他業務收入 2 350

借：其他業務成本 　2 300

貸：投資性房地產—成本 2 200

—公允價值變動 100

借：公允價值變動損益 　100

貸：其他業務成本 　100

相關內容：

2013年會計職稱考試中級會計實務內部模擬題匯總

2013年會計職稱考試中級會計實務內部精選題匯總

關注：會計職稱考試報名時間 考試培訓   報考條件 考試專題 課程優惠

（責任編輯：xll）

共3頁,當前第2頁  第一頁  前一頁  下一頁