(三) 稅務風險識別

企業應定期全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。

一般而言，企業應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：

1. 董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度;

2. 涉稅業務人員的職業操守和專業勝任能力;

3. 企業組織機構、經營方式和業務流程;

4. 稅務管理的技術投入和信息技術的運用;

5. 企業財務狀況、經營成果及現金流情況;

6. 企業相關內部控制制度的涉及和執行;

7. 企業面臨的經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例;

8. 企業對法律法規和監管要求的遵從;

9. 其他有關風險因素。

稅務風險識別和評價由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施，對稅務風險實行動態管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。

(四) 稅務風險應對策略和內部控制

企業應根據稅務風險評估結果，結合風險管理的成本和效益，在企業管理控制體系內建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，制定稅務風險應對策略，全面控制稅務風險。

企業應根據風險產生的原因，從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面建立稅務風險控制點;根據風險的不同特征，采取相應的人工控制機制或自動化控制機制;根據風險發生的規律和重大程度，建立預防性控制和反饋性控制機制。

針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程，企業應制定覆蓋各個環節的全流程控制措施;對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施。

企業稅務部門還應參與全局性組織結構、產品和市場、競爭和發展等戰略規劃，以及重大對外投資、重大并購重組及重要合同或協議的簽訂等決策，參與關聯交易價格制定、跨國經營業務策略等重要經營活動，跟蹤和監控相關稅務風險。具體來說，企業稅務部門應協同相關職能部門，通過以下方面管理日常經營活動中的稅務風險：

1. 參與制定或審核企業日常經營業務中涉稅事項的政策和規范;

2. 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規;

3. 完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定;

4. 按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料

（責任編輯：xll）

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