四、不定項選擇題

[資料一]

某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業務，該公司財務會計制度健全，能夠如實核算如提供經營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3月有關經營情況如下：

(1)取得建筑工程總包結算收入180萬元;向分包單位支付工程45萬元。

(2)取得建筑工程分包結算收入160萬元，提前竣工獎5萬元。

(3)取得安裝工程結算收入12萬元，該項安裝工程設備價款136萬元，由建設方自行提供。

(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。

(5)取得房屋租金17萬元。支付出租房屋的相關稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。

已知：建筑業知縣的營業稅稅率為3%;服務費適用的營業稅稅率為5%。

要求：根據上述資料，分析回答下列條55~58小題。

55.該公司當月總包、分包建筑工程應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A.總包建筑工程應繳納營業稅稅額=180×3%=5.4萬元

B.總包建筑工程應繳納營業稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元

C.分包建筑工程應繳納營業稅稅額=160×3%=4.8萬元

D.分包建筑工程應繳納營業稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元

【答案】BD

【解析】選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業額。選項CD：建筑業的營業額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業所取得的營業收入，所以分分收入應納營業稅應該是選擇D。

56.該公司當月安裝工程、裝飾工程應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是().

A.安裝工程應繳納營業稅稅額=12×3%=0.36萬元

B.安裝工程應繳納營業稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元

C.裝飾工程應繳納營業稅稅額=16×3%=0.48萬元

D.裝飾工程應繳納營業稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元

【答案】AC

【解析】納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業額。

57. 該公司當月租房出租應繳納營業稅稅額的下列計算中正確的是( )

A.17×5%=0.85萬元

B.(17-3)×5%=0.6萬元

C.(17-3-2)×5%=0.6萬元

D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬元

【答案】A

【解析】經營租賃業務的營業額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

58. 下列稅額征收方式中，適用于該公司的是()

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

【答案】A

【解析】查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

[資料二]

甲公司成立于2012年5月18日，法定代表人為李某。6月5日，甲公司財務人員張某持有關資料到Q銀行開立基本存款賬戶。8月6日，甲公司從乙公司購進一批價值260萬元的貨物，采用支票方式付款。9月12日，甲公司向P銀行申請貸款，P銀行審查符合貸款條件后向其發放貸款300萬元。

要求：根據上述資料，分析回答下列第63——67小題。

63.下列各項中，屬于甲公司到Q銀行的開立基本存款賬戶應提供的證明文件是()

A.政府主管部門對該公司成立的批文原件

B.工商部門頒發的營業執照正本

C.稅務部門頒發的稅務登記證

D.財政部門同意開戶的證明

【答案】BC

【解析】企業法人開立基本存款賬戶的，應出具企業法人營業執照正本;從事生產、經營活動的納稅人，還應出具稅務登記部門頒發的稅務登記證。

64.甲公司在Q銀行開立基本存款賬戶予以核準的機構是()

A.Q銀行

B.當地銀行業協會

C.中國銀行監督管理委員會當地分支機構

D.中國人民銀行當地分支機構

【答案】D

【解析】符合開立核準類賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送“中國人民銀行當地分支行”，經其核準后辦理開戶手續。

65.甲公司向乙公司簽發支票，其在支票上的簽章是( )

A.甲公司的財務專用章加李某的簽名或蓋章

B.甲公司的業務專用章加李某的簽名或蓋章

C.甲公司的財務專用章加張某的簽名或蓋章

D.甲公司的業務專用章加張某的簽名或蓋章

【答案】AC

【解析】支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的“財務專用章或者公章”加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。在本題中，選項BD提及的是“業務專用章”，肯定應予排除;但選項AC是否為預留簽章，則根據案情無法確定，估且將選項AC全部選上。

66.下列各項中，屬于甲公司向乙公司簽發支票必須記載的事項是()

A.收款人乙公司

B付款人Q銀行

C支票金額260萬元

D出票人甲公司簽章

【答案】BD

【解析】支票的收款人名稱與出票金額屬于授權補記事項，在“簽發支票時”可以暫不記載。

67.甲公司從P銀行貸款時開立的銀行結算賬戶屬于()

A基本存款賬戶

B一般存款賬戶

C專用存款賬戶

D臨時存款賬戶

【答案】B

【解析】存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶為一般存款賬戶。

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（責任編輯：xll）

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