(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

91根據(jù)下列材料，請回答91-95題

某商業(yè)企業(yè)2009年度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)商品銷售收入為800萬元，國債利息收入4萬元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬元。

(2)全年商品銷售成本470萬元。

(3)按規(guī)定繳納的增值稅136萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅9.52萬元，教育費(fèi)附加4.08萬元。

(4)發(fā)生營業(yè)費(fèi)用40萬元，管理費(fèi)用50萬元。

(5)營業(yè)外支出中列支48萬元，其中：公益捐贈(zèng)40萬元，贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6萬元;繳納稅收滯納金2萬元。

該企業(yè)2009年度利潤總額(　　)萬元。

A.258.4

B.260.8

C.280.9

D.298.6

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】利潤總額=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(萬元)

92 該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除額(　　)萬元。

A.25.46

B.31.01

C.39.62

D.45.97

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬元)

該企業(yè)實(shí)際公益捐贈(zèng)40萬元，超過扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除額為31.01萬元。

93 企業(yè)所得稅前營業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整額(　　)萬元。

A.10.21

B.12.59

C.16.99

D.20.89

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】超過公益捐贈(zèng)扣除限額的捐贈(zèng)額、各項(xiàng)贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除

營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(40-31.01)+6+2=16.99(萬元)

94 該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額(　　)萬元。

A.259.69

B.264.61

C.271.39

D.289.99

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額=258.4(會(huì)計(jì)利潤)-4(國債利息免稅)+16.99(營業(yè)外支出納稅調(diào)整額)=271.39(萬元)

95 該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額(　　)萬元。

A.67.85

B.78.69

C.89.67

D.92.64

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=271.39×25%=67.85(萬元)

96根據(jù)下列材料，請回答96-100題

某水泥生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2010年8月份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該廠7月份增值稅納稅情況進(jìn)行檢查。7月末"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額600元。企業(yè)其他部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：

(1)本月逾期的包裝物押金4000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)付款 4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000

(2)將本企業(yè)生產(chǎn)的2噸水泥移送到不在同一縣市的銷售機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售。

(3)本期用10噸水泥無償贈(zèng)送給一家國有企業(yè)，同時(shí)用本企業(yè)生產(chǎn)的10噸水泥換取原材料20噸，取得原材料增值稅專用發(fā)票注明：單價(jià)1000元。價(jià)款10000元，稅率17%，稅額1700元。材料已驗(yàn)收入庫，進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)抵扣。賬務(wù)處理為：

借：原材料--鋼材 10000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

貸：產(chǎn)成品--機(jī)床 11700

(4)將價(jià)值5000元的原材料用于新車間廠房的建設(shè)，賬務(wù)處理為：

借：在建工程 20000

貸：原材料--鋼鐵 20000

下列說法中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅的有(　　)。

A.本月逾期的包裝物押金

B.將自產(chǎn)的水泥移送到不在同一縣市的機(jī)構(gòu)銷售

C.將自產(chǎn)的水泥兌換原材料

D.將原材料用于在建工程

【參考答案】A,B,C

【系統(tǒng)解析】將原材料用于在建工程不屬于視同銷售貨物行為不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅，是進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

97 關(guān)于包裝物押金處理，下列說法中正確的是(　　)。

A.借：其他業(yè)務(wù)收入 581.20

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 581.20

B.借：其他業(yè)務(wù)收入 561.20

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 561.20

C.借：其他業(yè)務(wù)收入 680

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 680

D.借：其他業(yè)務(wù)收入 780

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 780

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】銷項(xiàng)稅額=4000\1.17*0.17=581.20元。

98 關(guān)于用水泥兌換原材料(　　)。

A.按水泥生產(chǎn)的耗原材料作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

B.按水泥的生產(chǎn)成本乘以適用稅率作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

C.按水泥當(dāng)期的最高售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

D.按水泥當(dāng)期的平均售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

【參考答案】D

【系統(tǒng)解析】以物易物是以當(dāng)期的平均售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

99 當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)增值稅的銷項(xiàng)稅額是(　　)。

A.297311.96元

B.278311.96元

C.279311.96元

D.277811.96元

【參考答案】D

【系統(tǒng)解析】4000\1.17*17%+2*1000*17% +(10+10)*1000*17%=4321.20元。

100 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額(　　)。

A.2899.6元

B.2871.2元

C.2989.96元

D.2075.96元

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】4321.20-(600+1700-5000*17%)=2871.2元。

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