(四)

甲企業為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，主要生產并銷售A產品，A產品的對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2014年8月，甲企業的有關財務資料如下：

(1)銷售產品100件給小規模納稅人，開具普通發票。

(2)將自產產品200件用于本企業在建工程。

(3)銷售產品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收包裝物押金10000元，合同規定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。

(4)企業從小規模納稅人處購進原材料，取得的普通發票上注明金額1000000元。

96、甲企業銷售產品給小規模納稅人，應做的賬務處理為( )。

A.貸記“主營業務收入”80000元

B.貸記“主營業務收入”77669.9元

C.貸記“主營業務收入”68376.07元

D.貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”2330.1元

答案：C

中大網校經濟師考試網解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。不含稅銷售額=100×800÷(1+17%)=68376.07(元)，應納增值稅=68376.07×17%=11623.93(元)。見P192.

賬務處理為：

借：銀行存款80000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　68376.07

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)11623.93

97、甲企業將自產產品用于本企業在建工程，應做的賬務處理為( )。

A. 貸記“主營業務收入”160000元

B. 貸記“主營業務收入”100000元

C. 貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”272000元

D. 貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”23247.86元

答案：D

中大網校經濟師考試網解析：本題考查增值稅銷售收入的檢查。將自產產品用于在建工程，視同銷售，按同類產品售價計繳增值稅。應納增值稅=200×800÷(1+17%)×17%=23247.86(元)。見P190.

賬務處理為：

借：在建工程123247.86

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　23247.86

98、甲企業收取的包裝物使用費，應做的賬務處理為( )。

A. 貸記“應交稅費-應交營業稅”1000元

B. 貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”3400元

C. 貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”582.52元

D. 貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”2905.98元

答案：D

中大網校經濟師考試網解析：本題考查包裝物銷售的檢查。包裝物使用費屬于價外費用，應并入銷售額計繳增值稅。應納增值稅=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)。見P191.

賬務處理為：

借：銀行存款20000

貸：其他業務收入17094.02

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2905.98

99、甲企業收取的包裝物押金，應做的賬務處理為( )。

A.借記“銀行存款”10000元

B.貸記“其他應付款”10000元

C.貸記“其他應付款”8300元

D.貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”1700元

答案：AB

中大網校經濟師考試網解析：本題考查包裝物銷售的檢查。收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，則應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。見P191.

賬務處理為：

借：銀行存款10000

貸：其他應付款10000

100、甲企業從小規模納稅人購進原材料，應做的賬務處理為( )。

A. 借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”130000元

B. 借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”170000元

C. 借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”30000元

D. 借記“原材料”1000000元

答案：D

中大網校經濟師考試網解析：本題考查進項稅額的檢查。從小規模納稅人購進原材料取得普通發票，不能抵扣進項稅額。見P193.

賬務處理為：

借：原材料　1000000

貸：銀行存款1000000

（責任編輯：中大網校）