知識點三、稅負轉嫁

一、轉嫁方式

1、前轉：轉給消費者(抬高售價);

2、后轉：轉給供給者(壓低進價);

3、混轉：前、后、消轉都使用(實踐常用方法)

4、消轉：生產者自己消化(增加利潤);

5、旁轉：轉給購買者或供應者外其他人;

6、稅收資本化：生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。

稅收資本化與稅負后轉區別：

(1)稅收資本化是稅收后轉的一種特殊形式;

(2)稅負后轉借助的是一般消費品、稅收資本化借助的是資本品;

(3)稅負后轉是商品交易時一次性稅款的一次性轉嫁、稅收資本化是在商品交易后的預期歷次累計稅款一次性轉嫁。

二、影響轉嫁的因素

1、應稅商品供給與需求彈性：

(1)需求彈性大、供給彈性小，稅負主要由納稅人自己

承擔，不容易轉嫁;

(2)需求彈性小、供給彈性大，稅負主要由其他人承擔;

2、課稅商品的性質

(1)必需品需求彈性小，消費基礎廣泛，稅負易于轉嫁;

(2)非生活必需品需求彈性大，消費基礎窄，稅負不易于轉嫁;

3、課稅與經濟交易的關系

(1)與經濟交易無關直接對納稅人課稅，不容易轉嫁;

(2)通過經濟交易間接對納稅人課稅，容易轉嫁。

4、課稅范圍的大小

(1)課稅范圍廣，購買者不容易產生替代效應，稅負容易轉嫁;

(2)課稅范圍窄，購買者容易產生替代效應稅負不易轉嫁。

（責任編輯：）

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