51．目前，東北老工業基地和中部地區均實行擴大增值稅抵扣范圍的試點，兩地一致的試點行業有（ ）。（2008年）

A．裝備制造業

B．汽車制造業

C．農產品加工業

D．采掘業

E．船舶制造業

【答案】ABC

【解析】2004年7月1日起，對黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業、石油化工業、冶金業、船舶制造業、汽車制造業、農產品加工業產品生產為主的增值稅一般納稅人擴大增值稅抵扣范圍。自2007年7月1日起對中部六省老工業基地城市從事裝備制造業、石油化工業、冶金業、汽車制造業、農產品加工業、電力業、采掘業、高新技術產業為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）.試行擴大增值稅抵扣范圍。

52．關于促進殘疾人就業的稅收優惠政策，下列表述正確的有（ ）。（2008年）

A．增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

B．實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當地平均工資標準的6倍確定

C．兼營享受增值稅和營業稅優惠業務的企業，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅

D．對于不能分別核算可享受與不得享受優惠政策業務銷售收入的企業，由稅務機關核定其稅款退還限額

E．促進殘疾人就業的稅收優惠政策可與下崗再就業的優惠政策同時享用

【答案】AC

【解析】實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優惠政策。如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策。但不能累加執行。

53．企業出口的下列貨物，除另有規定外，應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的有（ ）。（2008年）

A．國家明確規定不予退(免)增值稅的貨物

B．出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物

C．出口企業雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物

D．出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物

E．生產企業出口的四類視同自產產品的外購貨物

【答案】ABCD

【解析】E選項生產企業出口的四類視同自產產品的外購貨物按規定采用免、抵、退稅方法。

54．下列企業中，可享受全額退還國產設備增值稅優惠政策的有（ ）。（2008年）

A．被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業

B．被認定為增值稅一般納稅人的國有獨資企業

C．從事交通運輸的外商投資企業

D．從事開發普通住宅的外商投資企業

E．從事海洋石油勘探開發生產的中外合作企業

【答案】ACDE

【解析】國有企業不能享受全額退還國產設備增值稅優惠政策。2009年增值稅轉型后，此項退還國產設備增值稅優惠政策整體取消。

55．下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（ ）。（2008年）

A．酒廠將自產的白酒贈送給協作單位

B．卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙

C．日化廠將自產的香水精移送用于生產護膚品

D．汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節組委會

E．地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

【答案】ADE

【解析】B選項的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅；C選項的行為繳納消費稅不繳納增值稅。

56．根據消費稅有關規定，下列說法正確的有（ ）。（2008年）

A．委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本

B．委托其他企業加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅

C．對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務發生時間為受托方交貨的當天

D．委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本

E．用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品都準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工環節已納消費稅

【答案】AC

【解析】委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關報繳消費稅稅款，所以B錯誤。委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，由受托方按照銷售自產產品繳納消費稅稅款，所以D錯誤。納稅人用委托加工收回的11種應稅消費品連續生產應稅消費品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款，所以E錯誤。

57．根據消費稅納稅義務發生時間的規定，以發出應稅消費品當天為納稅義務發生時間的有（ ）。（2008年）

A．自產自用應稅消費品

B．分期收款方式銷售應稅消費品

C．采取賒銷結算方式銷售應稅消費品

D．采取預收貨款方式銷售應稅消費品

E．采取托收承付方式銷售應稅消費品

【答案】DE

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為移送使用的當天；納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天；納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天；納稅人采取托收承付結算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

58．下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。（2008年）

A．納稅人銷售應稅消費品，除國家另有規定外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅

B．納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地申報納稅

C．納稅人銷售應稅消費品，除國家另有規定外，應在零售商所在地向支管稅務機關申報納稅

D．委托加工應稅消費品，由受托方(受托方為個體經營者除外)向其所在地主管稅務機關申報繳納消費稅

E．納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅

【答案】ABDE

【解析】納稅人銷售的應稅消費品及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。所以C選項錯誤。

59．金融企業取得外匯收入，應將其折算為人民幣計算繳納營業稅，折算時可選擇收到外匯收入的（ ）。（2008年）

A．當天國家公布的外匯牌價

B．當月1日國家公布的外匯牌價

C．當月月末國家公布的外匯牌價

D．當季1日國家公布的外匯牌價

E．當季季末國家公布的外匯牌價

【答案】AE

【解析】金融企業取得外匯收入，應將其折算為人民幣計算繳納營業稅，折算時可選擇收到外匯收入的當天或季末。

60．下列關于營業稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。（2008年）

A．單位出租動產，納稅地點為出租單位機構所在地

B．提供跨省工程勞務，納稅地點為提供勞務所在地

C．合資鐵路運營業務，納稅地點為合資鐵路公司所在地

D．電信單位提供電信業務，納稅地點為電信單位機構所在地

E．境內單位通過網絡為其他單位提供培訓、信息等服務的，納稅地點為單位機構所在地

【答案】ACDE

【解析】納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。所以B選項錯誤。

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