四、綜合分析題(共12題。每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選。本題不得分;少選。所選的每個選項得O.5分)

(一)

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，2007年至2009年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股權投資業務的有關資料如下：

(1)2007年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權轉讓協議。該股權轉讓協議規定：甲公司以5400萬元收購丙公司持有的乙公司2000萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。收購價款于協議生效后以銀行存款支付。該股權轉讓協議生效日期為2007年6月30日。該股權轉讓協議于2007年6月15日分別經各公司臨時股東大會審議通過，并依法報有關部門批準。

(2)2007年7月1日，甲公司以銀行存款5400萬元支付股權轉讓款，另支付相關稅費20萬元，并辦妥股權轉讓手續，從而對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，采用權益法核算。

(3)200,7年7月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元。除下表所列項目外，乙公司其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。

注冊稅務師考試《財務與會計》試題及答案" src="http://wcogtls.cn/NewsFiles/2011-4/20/1030316406.jpg" width="518" height="157" />

上述固定資產和無形資產計提的折舊和攤銷額均計入當期管理費用，存貨于2007年對外出售60%，2008年對外出售剩余的40%.

(4)2007年度乙公司實現凈利潤1200萬元，其中，1～6月實現凈利潤600萬元。

(5)2008年3月10日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2007年度現金股利1000萬元。

(6)、2008年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2007年度現金股利

(7)2008年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融資產公允價值上漲而確認資本公積180萬元;2008年度，乙公司虧損800萬元。

(8)2008年12月31日，甲公司判斷對乙公司的長期股權投資發生減值，經測試，該項投資的預計可收回金額為5200萬元。

(9)2009年2月10日，甲公司將持有乙公司股份中1500萬股轉讓給其他企業，收到轉讓款4000萬元存入銀行，另支付相關稅費5萬元。由于甲公司對乙公司的持股比例已經降至5%，不再具有重大影響，假定乙公司的股份在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。

(10)2009年3月20日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2008年度現金股利500萬元。

(11)甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同，不考慮所得稅的影響。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據以上資料，回答下列問題。

79.2007年7月1日甲公司對乙公司長期股權投資調整后的投資成本是()萬元。

A.5400

B.5420

C.6000

D.6020

80.2007年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資應確認的投資收益是()萬元。

A.89

B.107

C.214

D.240

81.2008年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資應計提的減值準備是()萬元。

A.0

B.475

C.535

D.625

82.2009年2月10日甲公司轉讓部分對乙公司的長期股權投資時應確認的投資收益是()萬元。

A.95.0

B.100.4

C.122.0

D.130.4

83.2009年3月31日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值是()萬元。

A.1275

B.1300

C.1325

D.1435

84.甲公司自取得對乙公司長期股權投資開始至2009年3月31日累計對利潤總額的影響金額是( )萬元。

A.489

B.91

C.127

D.626

(二)

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2009年度財務報告經董事會批準對外報出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。假設甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元;2009年度實現會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財務報告批準報出日前發現如下會計事項：

(1)2010年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續計量。

該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產對外出租，采用成本模式計量，人賬價值1800萬元，預計使用年限15年，預計凈殘值為零，會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產的公允價值無法合理確定。按照稅法規定，該投資性房地產應作為固定資產處理，預計凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計提折舊。

(2)2010年1月10日發現，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預計負債確認條件，但上年年末未作相應會計處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產品150件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。2009年末甲公司準各生產A產品時，生產的材料價格大幅上漲，預計生產A產品的單位成本為2200元。按稅法規定，該項預計損失不允許稅前扣除。

(3)2010年1月20日發現，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項固定資產的折舊費用50萬元誤記為5萬元。

(4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發貨，致使丙公司發生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認400萬元的預計負債(按稅法規定該項預計負債產生的損失不允許稅前扣除)。2010年2月9日，經法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經濟損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調整事項，不考慮所得稅以外的其他相關稅費。

根據以上資料，回答下列問題。

85.針對事項(1)，甲公司所作的下列會計處理中，正確的有()。

A.增加2009年度凈利潤94.5萬元

B.減少2010年遞延所得稅資產15萬元

C.增加2010年遞延所得稅負債20萬元

D.增加2010年年初未分配利潤105萬元

86.針對事項(2)，甲公司應確認的預計負債是()萬元。

A.O.4

B.O.6

C.5.4

D.6.0

87.針對事項(4)，甲公司需要調整2009年度會計報表有關項目。分錄中，正確的有()。

A.借：其他應付款 5000000

貸：銀行存款 5000000

B.借：以前年度損益調整 1000000

貸：遞延所得稅資產 1000000

C.借：應交稅費——應交所得稅 1250000

貸：以前年度損益調整 1250000

D.借：利潤分配——未分配利潤 750000

貸：盈余公積 750000

88.甲公司2009年度應交企業所得稅為( )萬元。

A.433.75

B.440.75

C.450.50

D.462.50

89.甲公司2009年度調整后的所得稅費用為()萬元。

A.305.15

B.306.50

C.320.15

D.551.00

90.甲公司2010年末資產負債表中“未分配利潤”項目的年初數為

A.1205.92

B.1287.83

C.1311.00

D.1586.50

全國注冊稅務師考試歷年真題匯總

更多關注：  考試培訓 考試教材 歷年真題 更多輔導資料

（責任編輯：中大編輯）

共11頁,當前第9頁  第一頁  前一頁  下一頁