三、簡答題(共5題，第l、3、4題7分，第2題6分。第5題8分)

(一) 新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬元投資于長江貿易公司。長江貿易公司經營不善、長期虧損，于2008年3月終止生產經營，分別向其主管稅務機關和工商行政管理機關辦理注銷手續。 2008年10月，新華制造有限公司在長江貿易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時記入“投資損益”借方，并于2008年的企業所得稅稅前扣除。 2010年6月稅務機關對新華制造有限公司進行納稅評估時，認為該項投資損失未經稅務機關批準不允許在企業所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業所得稅100萬元，并自2009年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。

問題： 1. 稅務機關要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。

2. 新華制造有限公司按稅務機關要求補稅后，根據企業所得稅有關政策，對此項投資損失應如何處理?

(二) 個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2009年1月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規定的期限辦理納稅申報，預準地稅務所責令其限辮申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000_元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

問題： 1. 根據稅法規定，應如何處理甲的行為? 2. 分析稅務所的執法行為有何不妥。

(三) 拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿易公司。后因拓展投資有限公司經營策略調整，擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿易公司投資。經對有關情況深入調查，注冊稅務師了解到。 1. 終止投資時，凱旋特種器材貿易公司資產負債表顯示如下：

2. 拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為：

(1)注銷方案：注銷凱旋特種器材貿易公司，支付從業人員經濟補償金及清算費用合計100萬元，償還短期借款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元

(2)股權轉讓方案：以500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權

(3)先分配后轉讓股權方案：先將未分配利潤2500萬元分回，然后以2500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權。 假定上述蘭種方案都可行，其他情況都一致，拓展投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損。

問題： 1. 拓展投資有限公司三種終止投資方案企業所得稅應如何處理?

2. 分別計算拓展投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。

(四) 某公司2009年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經工作3年，月收入5000元，辭退時公司給予一次性補償15000元;乙員工已經工作9年，月收入10000元，辭退時公司給予一次性補償90000元;丙員工已經工作15年，月收入8000元，辭退時公司給予一次性補償120000元。該公司所在地上年社會平均工資2200元/月。 問題

對甲、乙、丙三名員工，公司應代扣代繳的個人所得稅分別為多少?

(五) 2010年3月萬保房地產開發公司、海奧裝飾公司和達明塑鋼廠分別以自行開發的房產、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬海達建材經營公司，并約定按投資比例進行利潤分配、共同承擔投資風險。

問題： 1. 各投資主體投資設立萬海達建材經營公司的行為，所涉及的流轉稅、企業所得稅和土地增值稅應如何處理?

2. 應如何確定各投資主體投資業務涉及的流轉稅和企業所得稅的計稅依據?(不要求計算具體數額)

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（責任編輯：中大編輯）

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