答案與解析

1.

【答案】C

【解析】自2019年1月1日起，我國個人所得稅采用混合征收，即將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得采用綜合征收，除這些之外的其他各項所得采用分類征收。

2.

【答案】C

【解析】選項A：個人兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅;選項B：個人因從事彩票代銷業務而取得的所得，按照“經營所得”項目征收個人所得稅;選項D：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

3.

【答案】C

【解析】無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。2019年約翰在中國境內居住天數=24+31+19+27+10=111(天)。

4.

【答案】B

【解析】選項A：作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，應當按照“稿酬所得”項目計征個人所得稅;選項C：個人出租土地使用權取得的收入，按照“財產租賃所得”項目計征個人所得稅;選項D：個人文學作品、書畫作品、攝影作品及其他作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得，按照“稿酬所得”項目計征個人所得稅。

5.

【答案】B

【解析】選項B：職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅。

6.

【答案】D

【解析】房地產開發企業與商店購買者個人簽訂協議，以優惠價格出售其開發的商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發企業對外出租使用。該行為實質上是購買者個人以所購商店交由房地產開發企業出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。根據個人所得稅法的有關規定，對購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財產租賃所得，按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅。

7.

【答案】B

【解析】在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人。在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。

8.

【答案】D

【解析】陳某2月份取得董事費收入被預扣預繳的個人所得稅=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)。

9.

【答案】B

【解析】對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;公益性捐贈支出稅前扣除限額=20000×30%=6000(元)<實際發生額7000元，按照6000元在稅前扣除，王某應繳納個人所得稅=(20000-6000)×20%=2800(元)。

10.

【答案】B

【解析】個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。劉某應繳納個人所得稅=(180000÷2-60000)×3%×2=1800(元)。

11.

【答案】C

【解析】居民個人取得全年一次性獎金，符合相關規定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。60000÷12=5000(元)，適用稅率10%，速算扣除數為210元，張某12月份取得全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=60000×10%-210=5790(元)。

12.

【答案】A

【解析】約翰在中國境內居住時間=28+31+19=78(天)。在一個納稅年度內，在境內累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內工作期間并由境內雇主支付或者負擔的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，在境內停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內工作天數。當月工資薪金收入額=當月境內外工資薪金總額×(當月境內支付工資薪金數額÷當月境內外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境內工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數)=(8000+15000)×[8000÷(8000+15000)]×(19.5÷30)=5200(元)，2019年11月約翰應在我國繳納個人所得稅=(5200-5000)×3%=6(元)。

13.

【答案】C

【解析】在一個納稅年度內，在境內累計居住不超過90天的高管人員，當月工資薪金收入額為當月境內支付或者負擔的工資薪金收入額。約翰2019年11月應在我國繳納的個人所得稅=(20000-5000)×20%-1410=1590(元)。

14.

【答案】D

【解析】居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

15.

【答案】B

【解析】出版小說被預扣預繳個人所得稅=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)。

16.

【答案】A

【解析】選項A：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

17.

【答案】A

【解析】(1)個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含)的，其股息、紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額;(2)個人轉讓境內上市公司股票，暫不征收個人所得稅。王某上述所得應繳納個人所得稅=5000×50%×20%=500(元)。

18.

【答案】B

【解析】個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。王某每月租金收入應繳納個人所得稅=(3500-800)×10%=270(元)。

19.

【答案】D

【解析】應納稅所得額=12×20000×60%-10×20000×60%-5000×60%-2500=18500(元)，李某應繳納個人所得稅=18500×20%=3700(元)。

20.

【答案】A

【解析】來自意大利的中獎收入應按照“偶然所得”項目征收個人所得稅，偶然所得的抵免限額=10000×20%=2000(元)<在意大利繳納的個人所得稅2500元，不需要在我國補稅。

21.

【答案】A

【解析】選項BC：屬于專項附加扣除;選項D：屬于依法確定的其他扣除。

22.

【答案】A

【解析】居民個人取得股票期權在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數=(2.5-1)×80000×10%-2520=9480(元)。

23.

【答案】C

【解析】選項A：同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月;選項B：納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除;選項D：被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

24.

【答案】C

【解析】因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值的，證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。

25.

【答案】B

【解析】單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合規定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數額，按照“月度稅率表”確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。少支出的差價部分=56-30=26(萬元)=260000(元)，260000÷12=21666.67(元)，適用稅率為20%，速算扣除數為1410元。錢某買房行為應繳納個人所得稅=260000×20%-1410=50590(元)。

編輯推薦：

2019年稅務師考試免費提醒平臺

稅務師考試出題思路詳解 把握高頻考點

2019年稅務師準考證打印時間及入口專題

2019年稅務師考試答題時，該注意哪些事情？

（責任編輯：）

共4頁,當前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁