11.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。

A.商場(chǎng)零售金銀首飾時(shí)連同包裝物一起銷售的，其銷售的包裝物能分別核算的，不計(jì)征消費(fèi)稅

B.收取的啤酒包裝物押金逾期不再退還的，該押金應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅

C.收取的逾期的應(yīng)稅高檔化妝品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅

D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

【答案】D

【解析】金銀首飾連同包裝物銷售的，無論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾銷售款一并計(jì)征消費(fèi)稅，因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;啤酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無論包裝物是否返還，不再對(duì)包裝物押金征收消費(fèi)稅，因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;收取的逾期的應(yīng)稅高檔化妝品包裝物押金應(yīng)征收消費(fèi)稅，因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

12.2018年1月3日，某增值稅一般納稅人經(jīng)營(yíng)租入一棟研發(fā)大樓用于該企業(yè)所生產(chǎn)的A和B兩種產(chǎn)品的研發(fā)。A產(chǎn)品符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，為免稅產(chǎn)品，B產(chǎn)品屬于應(yīng)稅產(chǎn)品。該企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為120萬元。則當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.0

B.72

C.120

D.48

【答案】C

【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

13.某增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)按“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅的有( )。

A.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

B.打撈救助服務(wù)

C.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.收派服務(wù)

E.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。

14.某旅游公司為增值稅一般納稅人，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，選擇差額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有( )。

A.簽證費(fèi)

B.交通費(fèi)

C.餐飲費(fèi)

D.導(dǎo)游費(fèi)

E.住宿費(fèi)

【答案】ABCE

【解析】納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅時(shí)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

15.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有( )。

A.境外單位銷售境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

B.境外單位出租境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

C.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術(shù)

D.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

E.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

【答案】AB

【解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi);

(2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，選項(xiàng)AB正確。

下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，選項(xiàng)CDE錯(cuò)誤。

16.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有( )。

A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)先開具發(fā)票，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天

B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天

D.納稅人采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天

E.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天

【答案】ABCE

【解析】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)ABCE正確。

17.下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的說法正確的有( )。

A.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

B.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”核算

C.轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

D.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售貨物自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售退回，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額

E.轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報(bào)等原因，需要對(duì)一般納稅人期間的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額

【答案】CDE

【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

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