11.下列各項業務中，應當征收增值稅的有( )。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.電力公司收取的過網費收入

C.企業資產重組過程中涉及的應稅貨物轉讓

D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

E.納稅人取得的中央財政補貼

【答案】AB

【解析】企業資產重組過程中涉及的應稅貨物轉讓、融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為、納稅人取得的中央財政補貼均不征收增值稅。

12.下列屬于不征收增值稅的項目的有( )。

A.供電企業向電廠收取的并網服務費

B.存款利息

C.納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費

D.被保險人獲得的保險賠付

E.納稅人在資產重組中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為

【答案】BDE

【解析】選項A，供電企業向電廠收取的并網服務費，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅;選項C，納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

13.下列關于“營改增”應稅服務適用稅率或征收率的說法，正確的有( )。(2014年)

A.現代服務(含有形動產租賃)適用6%的稅率

B.兼有不同稅率的應稅服務，由納稅人選擇適用稅率

C.境內交通運輸企業一般納稅人提供國際運輸服務適用零稅率

D.納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率

E.“營改增”試點納稅人中的一般納稅人，以試點之前購進的車輛提供的經營租賃服務，可以選擇適用3%的征收率簡易計稅

【答案】CDE

【解析】選項A：現代服務業(租賃服務除外)，稅率為6%，有形動產租賃服務的稅率為17%，不動產租賃服務的稅率為11%;選項B：兼有不同稅率的應稅服務，分別核算的，分別適用各自的稅率，未分別核算的，從高適用稅率。

【注意】“完全境外”與“跨境服務的零稅率”的區分：

完全境外——境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外的服務、無形資產、有形動產，強調境外向境內提供完全在境外發生;

跨境服務的零稅率——國際運輸服務+航天運輸服務+境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的部分服務(強調境內向境外提供)+特殊交通運輸服務(程租、期租、濕租+無運輸工具承運)。

14.下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的有( )。

A.涉稅鑒證服務

B.合同能源管理服務

C.干租業務

D.程租業務

E.教育培訓選擇簡易計稅

【答案】AB

【解析】選項C按“有形動產租賃”征收增值稅，稅率為17%;選項D按“交通運輸服務”征收增值稅，稅率為11%;選項E教育培訓選擇簡易計稅按照3%征收率征收增值稅。

15.下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的有( )。

A.會議展覽服務

B.餐飲服務

C.水路運輸的光租業務

D.轉讓土地使用權

E.銷售不動產

【答案】AB

16.根據現行政策，下列項目適用11%稅率的是( )。

A.銷售基礎電信服務

B.境內單位和個人提供的國際運輸服務

C.舊車經營單位銷售二手車

D.從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所

E.物業服務企業為業主提供的裝修服務

【答案】ADE

【解析】選項B，境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率;選項C，舊車經營單位銷售二手車適用3%減按2%征收增值稅;選項D,從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區或者國內海關特殊監管區域及場所，以及向國內海關特殊監管區域及場所內單位提供的研發服務、設計服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍，適用11%稅率。選項E，物業服務企業為業主提供的裝修服務按“建筑服務”繳納增值稅，適用11%稅率。

17.下列項目適用零稅率的有( )。

A.對境內不動產提供的設計服務

B.提供航天運輸服務

C.向境外提供的離岸服務外包業務

D.向境外提供的技術轉讓服務

E.提供港澳臺運輸服務

【答案】BCDE

【解析】向境外單位提供的設計服務適用零稅率，但是不包括對境內提供的設計服務。

18.下列屬于5%征收率適用范圍的有( )

A.個人出租住房

B.納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅

C.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅方式計稅

D.納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅

E.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產選擇簡易計稅方法計稅

【答案】BCDE

【解析】選項A，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

19.某生產噴霧器的農機廠為增值稅一般納稅人，2018年6月生產銷售農用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理噴霧器取得的修理費含稅現金收入10萬元。當月購入零配件，取得增值稅專用發票上注明的稅款為3.2萬元，零配件已入庫。則該廠6月份應納增值稅為( )。

A.4.25萬元

B.6.18萬元

C.3.18萬元

D.3.55萬元

【答案】C

【解析】該廠6月份應納增值稅=50×10%+10÷(1+16%)×16%-3.2=3.18(萬元)。

20.甲稅務師事務所屬增值稅一般納稅人，2018年5月提供涉稅咨詢服務，取得含稅收入80萬元;銷售使用過的2008年購入小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元，未放棄相關減稅優惠。該事務所上述業務應繳納增值稅為( )元。

A.46283

B.46292.73

C.46843

D.49515

【答案】B

【解析】增值稅=800000÷(1+6%)×6%+52000÷(1+3%)×2%=46292.73(元)。

【例題9·單選題】甲企業是一般納稅人，2018年6月銷售自己使用過的舊汽車一輛給乙企業(該車為6年前購入，購入時未取得可以抵扣進項稅額的的法定憑證)，取得含稅收入5.2萬元。乙企業要求甲企業提供增值稅專用發票，甲方如實開具。則該筆舊機動車的銷售應納的增值稅為( )。

A.7555.56元

B.1514.56元

C.1009.71元

D.13515元

【答案】B

【解析】增值稅=52000÷(1+3%)×3%=1514.56(元)。

納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

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