參考答案及解析：

1.

【答案】A

【解析】消費稅具有如下幾個特點：(1)征稅項目具有選擇性;(2)征稅環節具有單一性;(3)征收方法具有多樣性;(4)稅收調節具有特殊性;(5)消費稅具有轉嫁性。

2.

【答案】C

【解析】“中華人民共和國境內”是指：生產、委托加工和進口應稅消費品的起運地或所在地在境內。

3.

【答案】C

【解析】選項A：果啤屬于啤酒;選項B：調味料酒不征收消費稅;選項D：對以黃酒為酒基生產的配置或泡制酒，仍按“其他酒”的稅率征收消費稅。

4.

【答案】A

【解析】以植物性、動物性和礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)混合摻配而成的“混合性”潤滑油，無論礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)所占比例高低，均屬于潤滑油的征收范圍。

5.

【答案】D

【解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅;則該業務應繳納消費稅=200×1000×30%=60000(元)。

6.

【答案】B

【解析】納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數量，未分別核算的，按最高稅率征收消費稅;則該卷煙廠當月應繳納消費稅=(20000×100×56%+100×150)+(12000×60×36%+60×150)+18000×36%=1409680(元)。

7.

【答案】D

【解析】“每標準條”進口卷煙關稅完稅價格=600×10000÷400箱÷250條=60(元)，“每標準條”卷煙進口關稅=180×10000÷400÷250=18(元)，“每標準條”進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元，適用比例稅率為56%。

8.

【答案】A

【解析】啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，每噸出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，適用稅額為250元/噸;每噸在3000元以下的，適用稅額為220元/噸。本題中，每噸啤酒出廠價格=(3100+234)/(1+17%)=2849.57(元)<3000元，則適用單位稅額為220元。該業務應繳納消費稅=200×220=44000(元)。

9.

【答案】B

【解析】選項ACD均視同銷售繳納增值稅和消費稅，只有選項B的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅。

10.

【答案】B

【解析】應納消費稅=[400×200+(1170+234)/(1+17%)]×20%+400×0.5=16240+200=16440(元)。

11.

【答案】B

【解析】對逾期未收回的包裝物不再退還的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅，則該化妝品應繳納消費稅=[120+11.7/(1+17%)]×30%=39(萬元)。

12.

【答案】C

【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費稅。應納消費稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)。

13.

【答案】D

【解析】組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)]/(1-消費稅稅率)=[350×100×(1+5%)]/(1-30%)=52500(元)，應繳納消費稅=52500×30%=15750(元)。

14.

【答案】A

【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價=10+280-150=140(萬元)，當月可扣除的外購香水精已納的消費稅稅額=140×30%=42(萬元)。

15.

【答案】C

【解析】該業務應繳納消費稅=(234000+4680)÷(1+17%)×30%=61200(元)。

16.

【答案】C

【解析】沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅比例稅率)=(7000+2500)/(1-5%)=10000(元)，乙企業應代收代繳消費稅=10000×5%=500(元)。

17.

【答案】D

【解析】啤酒按從量計征的方法來計征消費稅，不需要使用組成計稅價格。乙啤酒廠應代收代繳消費稅=50×250=12500(元)。

18.

【答案】C

【解析】甲企業應代收代繳消費稅=[49000+7210/(1+3%)]/(1-30%)×30%=24000(元);甲企業上述業務應繳納增值稅=7210/(1+3%)×3%=210(元)。

19.

【答案】D

【解析】進口乘用車應繳納消費稅=30×12×(1+80%)÷(1-9%)×9%=64.09(萬元);

進口中輕型商用客車應繳納消費稅=25×8×(1+30%)/(1-5%)×5%=13.68(萬元);

進口環節應繳納消費稅=64.09+13.68=77.77(萬元)。

20.

【答案】A

【解析】進口環節應繳納消費稅=600×240=144000(元)。

21.

【答案】D

【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。上述業務中，將自產玉手鐲獎勵給職工，應納消費稅=200×10×10%=200(元);銷售鍍金手鏈、銀手鏈應繳納消費稅=28080/(1+17%)×10%=2400(元)，上述業務合計應繳納消費稅=200+2400=2600(元)。

22.

【答案】D

【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。

23.

【答案】B

【解析】金銀首飾在零售環節征收消費稅。

24.

【答案】D

【解析】根據國家稅務總局公告2010年第16號，自2010年12月1日起，農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征消費稅。

25.

【答案】D

【解析】組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)/(1-比例稅率)=[12×5×(1+10%)+5×2000×0.5/10000]/(1-20%)=83.125(萬元)，應納消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率=83.125×20%+5×2000×0.5/10000=17.13(萬元)。

26.

【答案】D

【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

編輯推薦：

2019年稅務師報名入口4月22日已開通

稅務師考試出題思路詳解 把握高頻考點

（責任編輯：）

共4頁,當前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁