三、計算分析題

甲公司為增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為17%，2017年發生如下有關稅費的交易和事項：

(1)2017年2月1日，甲公司外購一批原材料，購買價款為100萬元，對應的增值稅進項稅額為17萬元，甲公司將該批原材料全部用于構建自己的廠房，為建造該廠房，支付工人工資1000萬元(均符合資本化)，同時領用一批自產產品，該批產品的成本為200萬元，市場價格為300萬元，2017年年底達到預定可使用狀態。

(2)甲公司委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款為20萬元，加工費用為5萬元，由受托方代收代繳的消費稅為0.5萬元(不考慮增值稅)，材料已經加工完畢驗收入庫，款項均支付。假定該企業材料采用實際成本核算。委托方收回加工后的材料直接用于銷售。

(3)甲公司去年購進的一批原材料因為本年發生臺風而毀損，毀損部分的成本為100萬元，同時當年因為管理不善原因導致毀損的成本為200萬元，該批原材料的市場價格為300萬元。

(4)甲公司當年出租無形資產，收取年租金的金額為200萬元，出售了一項投資性房地產，取得的價款為300萬元，出售了一項無形資產和固定資產，取得的價款合計為1000萬元，

要求：依據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。

(1)根據事項(1)，計算該廠房的入賬價值為(　　)萬元。

A.1400

B.1170

C.1368

D.1300

(2)根據事項(2)，確定收回委托加工物資的入賬價值為(　　)萬元。

A.20

B.25

C.25.5

D.20.5

(3)根據事項(3)，確定甲公司存貨毀損對增值稅的影響金額為(　　)萬元。

A.增值稅進項稅額轉出的金額為34萬元

B.增值稅進項稅額轉出的金額為51萬元

C.增值稅進項稅額轉出的金額為17萬元

D.增值稅進項稅額轉出的金額為68萬元

(4)根據資料(4),確定甲公司計入其他業務收入的金額為(　　)萬元。

A.500

B.200

C.300

D.1000

四、綜合題

2015年1月1日，公司為其200名中層以上職員每人授予100份現金股票增值權，這些職員從2015年1月1日起在該公司連續服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2019年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下表：

單位：元

第一年有20名職員離開A公司，A公司估計三年中還將有15名職員離開;第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開;第三年又有15名職員離開。第三年年末，有70人行使股份增值權取得了現金。第四年年末，有50人行使了股份增值權。第五年年末，剩余35人也行使了股份增值權。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

(1)2015年1月1日授予日，A公司下列做法正確的是(　　)。

A.不做賬務處理

B.應按2015年1月1日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應按2015年1月1日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應按2015年1月1日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計入銷售費用

(2)2015年應計入管理費用的金額為(　　)元。

A.77000

B.3733.33

C.160000

D.0

(3)2016年應計入管理費用的金額為(　　)元。

A.77000

B.160000

C.83000

D.0

(4)2017年應計入管理費用的金額為(　　)元。

A.112000

B.153000

C.105000

D.0

(5)2018年，因股票公允價值變動對應付職工薪酬的公允價值重新計量產生的影響應記入(　　)科目。

A.管理費用

B.公允價值變動損益

C.銷售費用

D.財務費用

(6)下列各項關于股份支付的相關說法中，正確的是(　　)。

A.等待期是授予日至可行權日的期間

B.行權有效期指可行權日至出售日的期間

C.行權限制期為授予日至可行權日的期間

D.禁售期為可行權日至出售日的期間

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