二、多項選擇題

1.關于建筑安裝業應納營業稅代理審查的說法，正確的(　)

A.建筑安裝業應稅營業額為建筑安裝業向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和

B.建筑安裝企業應稅營業額應包括建設單位提供的設備價款

C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業的納稅人，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內

D.建筑企業向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業額

E.建筑安裝企業向發包單位收取的誤工費不計人應稅營業額

【答案】AD

2.關于增值稅銷售收入確認的說法，正確的有(　)。

A.分期收款結算方式下，貨物發出時確認銷售

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額

D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出

【答案】BD

【解析】選項A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;選項C：金銀首飾以舊換新方式銷售的，按實際收取的差價款確認應稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

3.下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有()。

A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

B.一般納稅人將自產產品用于基建工程

C.一般納稅人將自產產品用于股東分配

D.一般納稅人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失

E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費

【答案】AD

【解析】選項BCE屬于增值稅視同銷售行為，進項稅額可以抵扣，不用做進項稅額轉出處理。

4.關于營業稅計算繳納的說法，正確的有()。

A.自2009年1月1日起，不論金融企業還是非金融企業從事股票買賣，應按規定以賣出價減去買入價后的余額為營業額計算繳納營業稅

B.單位和個人開設網吧取得的收入應按“娛樂業”稅目繳納營業稅

C.企業的長期借款轉借給其他企業，其利息收入可以按差額計算繳納營業稅

D.企業受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業稅

E.企業打印室實行內部核算，按照公司規定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業稅

【答案】ABD

【解析】選項C：企業的長期借款轉借給其他企業，其利息收入按照全額計算營業稅;選項E：企業內部非獨立核算單位互供勞動收入不繳納營業稅。

5.注冊稅務師對某企業應納消費稅進行審查時，發現該企業向其關聯企業轉讓產品時，價格明顯偏低且無正當理由，注冊稅務師應建議該企業按照()進行調整。

A.稅務機關核定消費稅的最低計稅價格

B.獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格

C.銷售給無關聯關系的第三者的價格

D.成本加合理的費用和利潤的方法

E.銷售給關聯企業的實際銷售價格

【答案】B, C, D

【解析】注冊稅務師對企業應納消費稅進行審查時，發現該企業向其關聯企業轉讓產品時，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規定予以調整。具體方法為：①按獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格;②按照銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;③按成本加合理的費用和利潤;④按照其他合理的方法。

6.下列收入，屬于營業稅征收范圍的有(　)。

A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入

B.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入

C.銀行銷售金銀取得的收入

D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續費收入

E.個人轉讓專有技術所取得的收入

【答案】ADE

【解析】選項B應納增值稅;選項C應納增值稅。

7.甲企業(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發生額大于當期結轉的主營業務成本，則甲企業有可能發生了(　)。

A.商業折扣行為

B.自產貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領用自產貨物行為

D.將自產貨物抵償債務的行為

E.將自產貨物用于無償贈送給敬老院行為

【答案】BCE

【解析】商業折扣行為、將自產貨物用于抵償債務，均為正常結轉成本，應將“庫存商品”金額結轉到“主營業務成本”科目;自產貨物因管理不善被盜的行為，應將“庫存商品”金額結轉到“待處理財產損溢”科目;在建工程領用自產貨物，應將“庫存商品”金額結轉到“在建工程”科目;將自產貨物用于無償贈送給敬老院，應將“庫存商品”金額結轉到“營業外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發生。

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