參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司在2016年年末應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致預期將支付的工資，即相當于150天(100×1.5)的年休假工資30000(150×200)元。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 借：制造費用117

貸：主營業務收入100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業務成本80

貸：庫存商品80

借：制造費用300

貸：應付職工薪酬300

借：應付職工薪酬300

貸：累計折舊300

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，應借記“公允價值變動損益”或“其他綜合收益”科目，貸記“交易性金融負債”科目。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應交稅費的金額是2+3=5(萬元)。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工的應稅消費品收回后，用于連續生產應稅消費品，消費稅按規定準予抵扣，委托方應按代收繳的消費稅款，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入材料成本。 甲公司收回委托加工材料的入賬成本=實際成本+加工費=10 000×(1-3%)+5 000=14 700(元)。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 在發票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應付債務暫估入賬。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業享受的現金折扣并不影響應付賬款的初始確認，所以應付賬款的初始確認金額=100×(1+17%)×(1-10%)=105.3(萬元)。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業應根據“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬借方余額之和再與其備抵科目“壞賬準備”相抵后的金額填列“應收賬款”項;根據“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬貸方余額之和填列“預收賬款”項。因此，“應收賬款”列示金額=380+220-10=590(萬元)，“預收款項”=180+200=380(萬元)。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 實行“免、抵、退”辦法的生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，按規定計算的當期免抵稅額(即按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額)，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) ”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。按規定計算的當期應退稅額，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，此時的消費稅不計入存貨成本;選項C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業，發生的消費稅應計入“稅金及附加”科目核算;選項D，用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入委托加工的應稅消費品成本。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 公司的投資成本=50+50×17%=58.5(萬元)。

本題賬務處理是：

借：長期股權投資　　 58.5

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　50

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)　 8.5

借：稅金及附加 5

貸：應交稅費--應交消費稅　　　　　　　 5

借：主營業務成本　　 30

貸：庫存商品　　　　 30

所以取得股權投資影響損益的金額=50-30-5=15(萬元)

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 輔導期納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目，貸記相關科目;交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費—待抵扣進項稅額”科

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”科目。

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 醫療保險費、工傷保險費和生育保險費屬于短期薪酬，養老保險費和失業保險費屬于離職后福利。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目;如產生轉讓損失，則按應納稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目，且在“應交增值稅”明細科目中不需要設置任何專欄。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，這里是無形資產，不會出現固定資產清理科目;選項C，不應借記“在建工程”，收到的金額應借記“銀行存款”;選項D，此時的土地增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 2017年年末確認負債累積數=18×(40-4-2)×320×3/4=146880(元)，對2017年當期管理費用的影響金額=146880-95000=51880(元)。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項AD屬于離職后福利;選項E屬于短期薪酬。

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，采用售后回購方式融資的，回購價格與原售價之間的差額，應在回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”，貸記“其他應付款”。回購時轉銷其他應付款的余額。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 一般納稅企業購進設備的的增值稅可以抵扣，不計入設備成本，選項A不正確;收購未稅礦產品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B正確;進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本，選項C正確;小規模納稅企業購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D正確;簽訂購銷合同繳納的印花稅應記入“稅金及附加”科目，選項E不正確。

4、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，將原材料用于對外投資應視同銷售，計入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;選項C，沖銷的銷項稅額計入“應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)”的借方。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 在等待期內的每個資產負債表日，企業應當根據最新取得的可行權職工人數變動等后續信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。

6、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，應在“未交增值稅”專欄登記;選項E，“減免稅款”專欄，反映企業按照規定享受直接減免的增值稅款。

7、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 一般納稅人應交的增值稅,在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細科目進行核算。

8、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 甲公司2015年因利潤分享計劃，計提的職工薪酬=20000×3%=600(萬元)

2015年12月31日的賬務處理如下：

借：銷售費用400

管理費用200

貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃600

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（責任編輯：）

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