參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項D：房屋出租不涉及房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

2.

【答案】A

【解析】企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定實施破產(chǎn)，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按照規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

3.

【答案】D

【解析】契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方;房屋買賣，契稅的計稅依據(jù)為成交價格。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=800×4%=32(萬元)。

4.

【答案】A

【解析】已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

5.

【答案】C

【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙某應(yīng)繳納契稅=110×4%=4.4(萬元)。

6.

【答案】A

【解析】企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定實施破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;房屋交換的，以所交換的房屋價格差額為計稅依據(jù)，由支付差價方繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=50×5%=2.5(萬元)。

7.

【答案】A

【解析】居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?購房成交價格超過貨幣補償?shù)模瑢Σ顑r部分按規(guī)定征收契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=(100-75)×4%=1(萬元)。

8.

【答案】B

【解析】以實物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅;以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。張某應(yīng)繳納契稅=(35+50)×4%=3.4(萬元)。

9.

【答案】B

【解析】從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅;房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。李某購買該住房應(yīng)繳納契稅=65×1%=0.65(萬元)。

10.

【答案】C

【解析】契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

二、多項選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】選項B：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅;選項E：房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

2.

【答案】ACD

【解析】選項B：國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;選項E：以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

3.

【答案】CE

【解析】選項C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅;選項E：契稅具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定。

4.

【答案】ABCD

【解析】選項E：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。

5.

【答案】ABE

【解析】選項C：以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按照評估價格、土地基準地價兩種方式確定契稅計稅價格;選項D：以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格。

6.

【答案】AB

【解析】選項A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅;選項B：因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減免契稅。

7.

【答案】BDE

【解析】選項A：受贈人接受他人贈與的房產(chǎn)需要繳納契稅;選項C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

8.

【答案】BCDE

【解析】選項A：契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方，乙企業(yè)負有契稅納稅義務(wù)。

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