參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項AC：不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅;選項B：屬于營業稅征稅范圍，應計征營業稅。

2.

【答案】C

【解析】納稅人經營娛樂業具體適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內決定。

3.

【答案】B

【解析】2013年4月該歌舞廳應繳納營業稅=(30+12+26+8+5)×20%=16.2(萬元)。

4.

【答案】D

【解析】納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，所以將住房出租給某單位收取的預收款應該全額計入當年的應稅營業額;自2008年3月起，對個人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅。李某2013年應繳納的營業稅=72000×3%×50%+2000×6×5%=1680(元)。

5.

【答案】C

【解析】金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業額，賣出價不得扣除賣出過程中支付的稅費,買入價不包括購進過程中支付的稅費。該銀行2013年7月應繳納營業稅=(25-15)×10000×60%×5%=3000(元)。

6.

【答案】B

【解析】銀行銷售金銀的業務繳納增值稅，不繳納營業稅;一般貸款業務的營業額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年8月應繳納營業稅=(150+5)×5%=7.75(萬元)。

7.

【答案】A

【解析】納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。該境內旅游企業2013年7月應繳納的營業稅=(5000-1000-1200-500-800)×100×5%=7500(元)。

8.

【答案】D

【解析】個人按照市場價格出租居民住房取得的租金收入在3%稅率的基礎上減半征收營業稅，不是免征營業稅。

9.

【答案】C

【解析】納稅人自建住房銷售給本單位職工，其自建行為應按照“建筑業” 繳納營業稅;其銷售住房行為應按照“銷售不動產”繳納營業稅。

10.

【答案】B

【解析】代市政府收取的市政費，屬于營業稅價外費用，應一并計入營業額計征營業稅。該房地產開發公司2013年8月應繳納營業稅=(800+20)×5%=41(萬元)。

11.

【答案】C

【解析】單位和個人銷售購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額。2013年8月該房地產開發公司應繳納營業稅=(700-400)×5%=15(萬元)。

12.

【答案】B

【解析】個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業稅。張某2013年應繳納營業稅=(700-300)×5%=20(萬元)。

13.

【答案】B

【解析】個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將不動產無償贈與子女，暫免征收營業稅。王某2013年應繳納營業稅=(900-300)×5%=30(萬元)。

14.

【答案】A

【解析】選項B：代辦電信工程業務按照“建筑業”稅目征收營業稅;選項C：經營游覽場所業務按照“文化體育業”稅目征收營業稅;選項D：出租文化場所按照“服務業—租賃業”稅目征收營業稅。

15.

【答案】B

【解析】選項AC：應計算繳納營業稅;選項D：不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(除播映)，娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。

2.

【答案】ABCD

【解析】營業稅的計稅依據是提供應稅勞務的營業額、轉讓無形資產的轉讓額或者銷售不動產的銷售額，統稱為營業額。它是納稅人收取的全部價款，包括在價款之外收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括符合規定條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。

3.

【答案】BCDE

【解析】選項A：單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。

4.

【答案】ABC

【解析】選項A：納稅人自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款;選項B：納稅人提供建筑業勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;選項CD：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應于期滿后15日內申報納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿后的5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

5.

【答案】ACDE

【解析】納稅人從事建筑勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供設備的價款。

6.

【答案】BCD

【解析】選項A：納稅人提供建筑業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天;選項E：境內單位在境內提供建筑業勞務的，應計算繳納營業稅。

7.

【答案】AE

【解析】選項BC：人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務，應當按“金融保險業”稅目征收營業稅;選項D：非金融機構向企業提供的貸款業務，應按“金融保險業”稅目征收營業稅。

8.

【答案】ABCE

【解析】娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、各種小吃等收費及經營娛樂業的其他各項收費。

9.

【答案】BD

【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。銷售第一套普通住房應繳納營業稅=90×5%=4.5(萬元);銷售第二套非普通住房應繳納營業稅=(200-120)×5%=4(萬元);銷售商業用房應繳納營業稅=(280-210)×5%=3.5(萬元)。李某上述業務合計應繳納營業稅=4.5+4+3.5=12(萬元)。

10.

【答案】AB

【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業的納稅期限為1個季度;其他納稅人(如典當行)從事金融業務的納稅期限為1個月。保險業的納稅期限為1個月。

11.

【答案】ABCD

【解析】個人按照市場價格出租居民住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅。

12.

【答案】ABD

【解析】選項C：屬于“服務業—旅游業”稅目;選項E：屬于“服務業—租賃業”稅目。

13.

【答案】BCDE

【解析】選項A：按照“轉讓無形資產”稅目征收營業稅;選項BCDE：自2013年8月1日起，在全國范圍內，轉讓專利權或者非專利技術中的所有權或者使用權的業務活動按照“研發和技術服務”征收增值稅;轉讓商譽、商標和著作權的業務活動，按照“文化創意服務”征收增值稅。

14.

【答案】ABD

【解析】選項C：按照“銷售不動產”稅目征收營業稅;選項E：土地租賃，不按“轉讓無形資產”稅目征稅，屬于“服務業-租賃業”稅目征稅范圍。

15.

【答案】DE

【解析】選項AB：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;選項C：個人將購買的商鋪對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;選項DE：個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅。

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