參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】選項A：所銷售的不動產位于境外，不屬于營業稅征稅范圍。

2.

【答案】B

【解析】選項B：稅目、稅率的調整由國務院決定。

3.

【答案】C

【解析】從2004年12月1日起，營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑增值稅專用發票上注明的增值稅稅額或者普通發票上注明的價款進行價稅分離后的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額。該歌舞廳2013年7月應繳納營業稅=(10+30+20)×20%-5265÷(1+17%)×17%÷10000=11.92(萬元)。

4.

【答案】D

【解析】納稅人從事建筑勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供設備的價款。該建筑企業2013年7月應繳納營業稅=(2500+15+5)×3%=75.6(萬元)。

5.

【答案】A

【解析】娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水。各種小吃等收費及經營娛樂業的其他各項收費;將歌舞廳內的房屋出租，應按“服務業—租賃業”稅目征收營業稅。歌舞廳2013年7月應繳納營業稅=(60+35)×20%+6×5%=19.3(萬元)。

6.

【答案】B

【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅，轉讓購入的商鋪，差額計征營業稅。王某2013年應繳納的營業稅=150×5%+(900-700)×5%=17.5(萬元)。

7.

【答案】B

【解析】將土地使用權無償贈送給單位或個人，應視同發生應稅行為，繳納營業稅;單位和個人轉讓其受讓的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的受讓原價后的余額為計稅營業額。該企業應繳納營業稅=[7200/16000×(16000+3000)-18000/90000×(16000+3000)]×5%=237.5(萬元)。

8.

【答案】C

【解析】金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業額。該銀行2013年6月份應繳納營業稅=[700-(600-1)]×5%×10000=50500(元)。

9.

【答案】A

【解析】自2013年8月1日起，在全國范圍內，轉讓專利權或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動按照“研發和技術服務”征收增值稅;轉讓商譽、商標和著作權的業務活動，按照“文化創意服務”征收增值稅。

10.

【答案】D

【解析】代郵政部門收取郵政通信配套費，屬于價外費用，應一并計入營業額計征營業稅。納稅人自建自用建筑物的行為不繳納營業稅;自建銷售建筑物，應按照“建筑業”和“銷售不動產”分別繳納營業稅。該房地產開發公司應繳納營業稅=600×(1+20%)÷(1-3%)×3%+(1000+50)×5%=74.77(萬元)。

二、多項選擇題

1.

【答案】BDE

【解析】選項A：銀行銷售金銀的業務，屬于增值稅的征稅范圍，應征收增值稅;選項B：汽車裝飾勞務應按“建筑業”稅目征收營業稅;選項C：汽車修理勞務，屬于增值稅的征稅范圍，應征收增值稅;選項D：船的裝潢勞務應按“建筑業”稅目征收營業稅;選項E：出租不動產應按“服務業—租賃業”稅目征收營業稅。

2.

【答案】AB

【解析】選項AB：境內單位提供標的物在境外的建設工程監理勞務、外派海員勞務、以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發生在境外的人員管理勞務，免征營業稅;選項CDE：不屬于營業稅的征稅范圍，不征收營業稅。

3.

【答案】BD

【解析】選項AB：一般貸款業務的營業額為貸款利息收入全額，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年7月應繳納營業稅=(200+20)×5%=11(萬元);選項C：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業的納稅期限為1個季度;選項DE：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應于期滿后15日內申報納稅。

4.

【答案】ADE

【解析】選項B：一般貸款業務的營業額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等;選項C：非居民企業在中國境內發生營業稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，自行申報繳納營業稅。在境內未設立經營機構的，以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。

5.

【答案】BC

【解析】納稅人出租土地使用權，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;將境外的一宗土地使用權出租給境外單位，由于該土地在境外，所以不需要在我國繳納營業稅;甲公司2013年應繳納的營業稅=120000×5%=6000(元)。

6.

【答案】AB

【解析】選項C：納稅人營業額達到規定的營業稅起征點的，依照條例規定全額計算繳納營業稅;選項D：自2013年8月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅;選項E：單位和個人在提供營業稅應稅勞務時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明，以折扣后的價款為營業額;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中減除。

7.

【答案】ABC

【解析】選項D：屬于營業稅的征稅范圍，應計算繳納營業稅;選項E：暫免征收營業稅，而不是不征收營業稅。

8.

【答案】CDE

【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業的納稅期限為1個季度;其他納稅人(如典當行)從事金融業務的納稅期限為1個月。保險業的納稅期限為1個月。

9.

【答案】ABCD

【解析】選項E屬于“建筑業”的征稅范圍。

10.

【答案】BD

【解析】選項A：金融經紀業屬于“金融保險業”稅目的征稅范圍;選項C：福利彩票機構發行銷售福利彩票取得的收入不征收營業稅;選項E：出租土地使用權屬于“服務業—租賃業”稅目征稅范圍。

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