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1)工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為6%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：

借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務收入 (100/(1+6%))94.34

應交稅費——應交增值稅(100/(1+6%)*6%)5.66

2)商品流通企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為4%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：

借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務收入(100/(1+4%))96.15

應交稅費——應交增值稅(100/(1+4%)*4%)3.85

案例：

甲企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率17%，材料按實際成本核算，04年12月30日，“應交稅金——應交增值稅”科目的借方余額4萬元，該余均可用下月的銷項稅抵扣，5月發(fā)生涉及增值稅的業(yè)務如下：

1)購買原料60萬元，增值稅102000萬元，公司開出商業(yè)匯票。

2)以原料對外投資，雙方協(xié)議按成本計價，原料的成本和計稅價41萬，應交增值稅69700元。

3)銷售成本20萬，成本16萬，貨款尚未收到。

4)工程領(lǐng)用原料，成本30萬，該批原料應負擔的增值稅51000元。

5)月末原料盤虧成本10萬，增值稅17000元。

6)以銀行存款交納本月增值稅25000元。

要求：編制上述會計分錄，應交稅金寫出明細科目及專欄名稱。

2011年注冊資產(chǎn)評估師考試財務會計輔導講義：第七章(1)

來源：青年人(Qnr.Cn) 2011/1/14 12:12:53【青年人：中國教育考試第一門戶】 資料下載 教材購買

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答案：

1)借：原材料 600000

應交稅費——應交增值稅(進項稅)102000

貸：應付票據(jù) 702000

2)借：長期股權(quán)投資 479700

貸：原材料 410000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅) 69700

3)借：應收賬款 234000

貸：主營業(yè)務收入 200000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅) 34000

借：主營業(yè)務成本 160000

貸：庫存商品 160000

4)借：在建工程 351000

貸：原材料 300000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 51000

5)借：待處理財產(chǎn)損益 117000

貸：原材料 100000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17000

6)借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 25000

貸：銀行存款——25000

(二)應交消費稅(價內(nèi)稅)

1.產(chǎn)品銷售的會計核算

直接對外銷售-營業(yè)稅金及附加

換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務的，視同銷售

用于對外投資，在建工程或非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本

2.委托加工應稅消費品的會計核算。

委托加工的應稅消費品，收回后直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，待委托加工應稅消費品銷售時，不需要再繳納消費稅;

委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣，待用委托加工的應稅消費品生產(chǎn)出應納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再繳納消費稅。

(三)應交營業(yè)稅

企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應交的營業(yè)稅，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算;

企業(yè)出售無形資產(chǎn)應交營業(yè)稅，通過“營業(yè)外支出”核算

(四)其他應交稅費

“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”或有關(guān)成本科目進行核算。

七、其他應付款

其他應付款包括：應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，職工未按期領(lǐng)取的工資，存入保證金，應付、暫收所屬單位、個人的款項，其他應付、暫收款項。

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（責任編輯：何以笙簫默）

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