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第十四章、財政管理體制

本章重點

(一)財政管理體制的含義，財政管理體制的內容，財政管理體制的類型，財政管理體制的作用。

(二)分稅制財政管理體制改革的指導思想，分稅制財政管理體制改革的主要內容，分稅制財政管理體制改革的主要成效，黨的十八屆三中全會關于深化財政體制改革的要求。(新增)。

(三)財政轉移支付及其特點，我國現行的財政轉移支付制度，規范財政轉移支付制度的任務（變動）。

本章難點

財政管理體制內容、分稅制改革的主要內容（中央地方共享收入）、財政轉移支付分類

知識點一、財政管理體制的內容和類型

一、財政管理體制含義

1、財政管理體制：國家管理和規范中央與地方以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權限的一項根本制度。
　　廣義的財政管理體制：預算管理體制、稅收管理體制、公共部門財政管理體制等；

狹義的財政管理體制：指政府預算管理體制。

2、政府預算管理體制是財政管理體制的中心環節。

二、財政管理體制內容

1、財政分配和管理機構設置：與政府管理體制相適應，目前我國的財政管理機構分為中央、省、市、縣、鄉五級。

2、政府間財政事權及支出責任劃分：

（1）政府職能界定和政府間事權劃分：是各級政府間財政關系劃分的依據；

（2）政府間財政支出劃分：是財政管理體制的基礎性內容；

（3）政府間事權及支出責任劃分一般遵循以下原則：

受益原則：根據公共產品和服務的收益范圍劃分政府事權；

效率原則：根據產品的配置效率確定事權的歸屬；

區域原則：根據公共產品和服務的區域性劃分事權；

技術原則：根據公共物品的規模大小、技術難以程度劃分事權。

3、政府間財政收入劃分

（1）稅種屬性：是決定政府間財政收入劃分的主要標準；（2）市場經濟國家收入劃分一般遵循以下原則：

集權原則：收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府；

效率原則：中央收入（流動性強）地方收入（流動性不強、收入相對穩定）

恰當原則：調控能力強、體現國家主權的收入作為中央收入；

收益與負擔對等原則：收益與負擔直接對應的收入作為地方政府收入。

（3）政府間財政收支劃分呈現出的非對稱性特征：

收入結構劃分以中央政府為主：中央政府收入大于其職權范圍；

支出結構劃分則以地方政府為主：地方政府職權大于其擁有的財力。

4、政府間財政轉移支付：協調中央政府與地方政府間財政關系的重要配套制度。

【例題：單選】財政管理體制的基礎性內容是（）

a.政府間財政收入的劃分

b.政府間財政支出的劃分

c.政府間財政轉移支付

d.政府間財權的劃分

答案：b

【例題：多選】政府間事權及支出的劃分一般應遵循的原則有（　）。

a.效率原則　　

b.受益原則

c.區域原則　　

d.恰當原則

e.技術原則

答案：abce

三、財政管理體制類型

1、財政管理體制的兩種模式

（1）財政聯邦制模式：在憲法和相關法律確定的各級政府獨立事權基礎上，各級政府獨立行使各自的財權財力，自收自支，自求平衡，自行管理，自稱一體的體制模式。中央與地方政府間沒有整體關系，政府間的財政聯系主要依靠分稅制和轉移支付來實現。如：美國、加拿大、德國等。

（2）財政單一制模式：中央政府和地方各級政府在中央統一領導下，根據事權劃分及與之相適應的財權財力劃分，統一財政預算和分級管理的一種體制模式。如：法國、英國、日本等。

2、改革開放后我國財政管理體制的變化

（1）1980-1993年：以集中為主要特征的傳統財政管理體制。經歷了三次“包干型”財政體制改革。

（2）1994年：取消包干制，實行分稅制財政管理體制。我國財政管理體制改革由放權讓利進入到制度創新的新階段。

四、財政管理體制的作用

1、保證各級政府和財政職能的有效履行；

2、調節各級和各地政府及其財政之間的不平衡；

3、促進社會公平，提高財政效率。

知識點二、分稅制財政管理體制

一、分稅制財政管理體制：將國家的全部稅收在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。

分稅制的實質：根據中央政府和地方政府的事權確定其相應的財權，通過稅種劃分的形成中央與地方的收入體系。

二、分稅制財政管理體制改革的主要內容

1、1994年分稅制財政管理體制改革的主要內容：

（1）按照中央政府與地方政府各自的事權，確定各級財政的支出范圍。

（2）依據財權事權相統一的原則，合理劃分中央與地方收入。

①中央固定收入：關稅，消費稅，中央企業所得稅，非銀行金融企業所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入（營業稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅）、中央企業上繳利潤收入。

②地方固定收入：營業稅（不含屬于中央收入的部分分）、地方企業所得稅、地方企業上繳利潤，個人所得稅，城鎮土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅（不含屬于中央城市維護建設稅的部分）、房產稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農牧業稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入等。

③中央和地方共享收入：增值稅、資源稅、證券交易印花稅。

增值稅：中央75%，地方25%。

資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方；　

證券交易印花稅：中央地方各50%。
（3）按統一比例確定中央財政對地方稅收返還數額。

（4）妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關結算事項。

（5）確立了新的預算編制和資金調度規則。

2、近年來分稅制財政管理體制

（1）證券交易印花稅：中央分享97%，地方分享3%；

（2）金融保險業營業稅稅率：5%—8%—5%；

（3）將新批轉為非農建設用地的部分收入上繳中央財政；

（4）所得稅收入分享改革：中央60%，地方40%。

（5）建立中央和地方共同負擔的出口退稅機制。目前超基數部分現在中央、地方負擔比例為92.5：7.5。

（6）鐵路運輸企業稅收收入劃分辦法

鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業營業稅（不含鐵路建設基金營業稅）、城市維護建設稅、教育附加費由中央調整為地方收入，鐵道部集中繳納的鐵路建設基金營業稅仍為中央收入。

鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業所得稅由中央和地方按60:40比例實行分享；

跨省合資鐵路企業繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育附加費加為地方收入，企業所得稅由中央和地方按60:40比例實行分享

【例題·單選題】（2011年）2010年某省征收個人所得稅收入總額為500億元，按照現行所得稅中央與地方分享比例，該省應分享的個人所得稅收入為（）億元。

a.125b.250c.200d.300

『正確答案』c

『答案解析』本題考查所得稅中央與地方的分享比例。從2003年以后所得稅中央分享60%，地方分享40%。所以該省應分享的個人所得稅收入為500×40%=200億元。

【例題：2012年單選】國務院決定從2002年1月1日起實施所得稅收入分享改革，規定到2003年以后中央與地方對所得稅收入增量分享的比例分別是(　)。

a.75%和25%　　　　　　　　　　　

b.50%和50%

c.60%和40%　　　　　　　　　　　

d.25%和75%

答案：c

三、分稅制財政管理體制改革的主要成效

1、建立了財政收入穩定增長機制

2、增強了中央政府宏觀調控能力

3、促進了產業結構調整和資源優化配置

（四）黨的十八屆三中全會關于深化財政體制改革的要求：（201年內容變動）

1、完善中央與地方的事權和支出責任劃分（了解）。

2、進一步理順中央和地方的收入劃分（多選）

劃分為中央的稅種：收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性大、易轉嫁；

劃分為地方的稅種：明顯受益性、區域性特征、對宏觀經濟運西瓜不產生直接重大影響的。

知識點三、財政轉移支付制度

一、財政轉移支付及其特點

1、財政轉移支付的含義：通過垂直的資金流動，實現上級政府對下級政府的補助，或從同級的富裕地區向貧困地區的資金流動，實現地區間公共服務水平提供能力的均等化。是協調中央政府與地方政府間財政關系的一項重要配套制度。

財政轉移支付制度的作用：

（1）彌補其收支差額，這是財政轉移支付制度的最基本作用。實現政府間財政關系的縱向平衡；

（2）實現公共服務水平的均等化；

（3）增強中央政府對地方政府的控制能力。

2、財政轉移支付的特點：

完整性、對稱性、科學性、統一性與靈活性相結合、法制性。

【例題：多選】財政轉移支付的特點有（）。

a．完整性               

b.科學性

c．非對稱性           

d.統一性

e．對稱性

【答案】abde

二、我國現行的財政轉移支付制度

1、財政轉移支付分類

（1）均衡撥款：此類轉移支付不規定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱一般性轉移支付或無條件轉移支付。一般性轉移支付的基本目標是基本公共服務均等化。

（2）專項撥款：此類轉移支付有附加條件規定資金的使用范圍，因此又稱有條件轉移支付。支出嚴格限于中央委托事務、共同事權事務等。

2、我國的財政轉移支付分類

（1）一般性轉移支付：為彌補財政實力薄弱地區的財力缺口，均衡地區間財力差距，實現地區間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統籌安排。

（2）專項轉移支付：中央政府為實現特定的宏觀政策及事業發展戰略，以及對委托地方政府代理的一些事務或中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需要按規定用途使用。重點用于教育、醫療衛生、社會保障、支農等公共服務領域。

【例題：單選】在我國，中央政府按照特定目的將其財政收入轉作地方政府財政收入來源的補助資金，稱為（）

a財力性轉移支付

b均衡性轉移支付

c一般性轉移支付

d專項轉移支付

答案：d

3、稅收返還制度：保持各個地方既得利益而采取的一種補償機制，實際是將因財政體制改革而集中到中央的收入“存量”返還給地方。

包括：增值稅、消費稅返還、所得稅基數返還、成品油價格與稅費改革稅收返還。

三、規范財政轉移支付制度任務（2014內容變動、多選）

1.完善一般性轉移支付的增長機制；

2、清理、整合、規范專項轉移支付項目。