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第三節 旅行社的資產管理

知識點：

1、旅行社資產的構成特點

2、旅行社資產的主要類型

3、旅行社資產管理的內容和方法

4、旅行社財務危機的管理

知識點一：旅行社資產的構成特點

旅行社資產的構成特點：

1、流動資產比重大。因業務特點，固定資產投入較少，流動資產較多。

2、債權資產比例高。因“先接待，后付費”的策略，債權資產比例高。

3、固定資產份額小。營業性房屋、車輛和辦公設備比重小。

 

知識點二：旅行社資產的主要類型

•    旅行社資產的主要類型：

•    1、流動資產。（1）貨幣資產。包括庫存現金和銀行存款；（2）債權資產。主要指應收賬款，因旅游社墊付團款所帶來的資金壓力。

•    2、固定資產。如房屋、汽車、計算機等。

•    3、無形資產。如市場上享有較高聲譽的企業名稱，經過注冊的旅游產品。

 

知識點三：旅行社資產管理的內容和方法

•    旅行社資產管理的內容和方法：

•    一、旅行社流動資產的管理

•    1、貨幣資產管理。（1）確定旅行社的現金庫存限制。旅行社既不能出現資金短缺現象，也不能造成資金閑置現象。（2）嚴格控制現金使用范圍。現金使用的用途：①職工工資、津貼、獎金；②各種勞保、福利費用；③個人勞動報酬，如稿費、講課費等；④出差人員的差旅費；⑤結算起點以下的零星支出；⑥確定需要現金支付的其他支出。

•    （3）嚴格現金收支管理。收支兩條線。

•    （4）加強銀行存款管理。銀行要定期編制對賬單，列明旅行社在一個會計期內通過銀行實際收付的資金。旅行社要將日記賬與對賬單進行核對。旅行社要做到不出租、出借賬戶，不套取銀行信用，不開具空頭支票。

•    （5）嚴格控制現金支出。充分利用商業信用提供的方便，減少現金占用時間以節約現金。

 

•    2、債權資產管理

•    （1）制定信用政策。對新客戶了解其財務狀況，再決定是否向其提供信用；對老客戶，若信用良好，為旅行社輸送了大量游客，且賒欠幅度不大，則可提供信用。

•    （2）規定賒銷的條件。如在規定期限內付款可以享受現金折扣、規定賒欠最長期限、根據信用等級給不同的客戶規定賒欠最高限額。

•    （3）規定收取應收賬款的程序。如客戶到償付期仍沒有還款，可向客戶催收賬款，客戶若仍然拖欠可訴至法律；在催收客戶還款時所發生的費用要是超過應收賬款的話，則停止追要應收賬款，并報批作為壞帳注銷。

 

（4）比較應收賬款的回收期。將應收賬款的實際回收期與規定的回收期進行對比，找出差距分析問題，采取糾正措施。公式為：

與實際回收期同規定回收期的差距=實際回收期—規定的回收期

應收賬款實際回收期=應收賬款平均余額/平均日賒銷額

應收賬款平均余額=（期初應收賬款+期末應收賬款）/2

平均日賒銷額=本期賒銷總額/本期天數

（5）分析應收賬款的賬齡。根據客戶所欠應收賬款按時間長短編成報表，分析拖欠原因，確定客戶信用。并依據所分析的結果采取相應的措施，避免壞賬損失。

（6）定期檢查客戶的應收賬款。對客戶招徠客源占旅行社總接待量的比重、應收賬款的支付情況、客戶拖欠賬款原因進行檢查并確定其信用等級。

 

二、旅行社固定資產的管理

1、固定資產折舊的計提。（1）固定資產計提折舊的范圍。可計提折舊：①房屋和建筑。②在用的機器設備、運輸車輛。③季節性停用、修理停用的設備。④融資租入的設備。⑤以經營租賃方式租出的固定資產；不可計提折舊：①房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機器設備。②以經營租賃方式租入的固定資產。③已提足折舊仍繼續使用的固定資產和未提足折舊但提前報廢的固定資產。④國家規定的不準提折舊的固定資產（如土地）；（2）固定資產計提折舊的方法。①平均年限法。以固定資產的原始成本扣除凈殘值，按使用年限平均分攤（房屋、貴重辦公設備）。②工作量法。以具體使用時間或使用量為參考（汽車）。

 

知識點四：旅行社財務危機的管理

旅行社財務危機的管理：

1、先期預兆的識別。旅行社財務危機的先期預兆主要表現：（1）財務結構惡化，負債比例過高、償債能力減弱、費用性支出超長增長。（2）財務信譽降低，降低旅行社籌資能力。（3）經濟效益下滑，如銷售額下降、成本持續攀升、市場份額萎縮。（4）客戶發生財務危機，導致拖欠旅行社的應收賬款變為壞賬。

2、財務危機管理的原則。（1）高度重視的原則。時刻保持危機觀念，不放松對危機的控制。（2）提前控制原則。研究企業財務活動，探索風險的產生與危機爆發的規律，制定相應的預案，以盡量降低財務危機發生的可能性及其危害。（3）沉著應對的原則。控制局面，不使危機擴大和蔓延。（4）果斷處理原則。一旦出現危機應按預案迅速制定處理方案，透過危機產生的直接原因，有針對性的進行財務危機診斷。

 

3、財務危機管理的方法。包括：（1）加強防范意識。健全會計信息質量保障體系，建立完善財務危機防范機制，充分估計不利因素引發的危機程度；（2）做好控制工作。采取多元化經營戰略，使財務經營產生互補效應；（3）實施應急方案。妥善處理不良債券和多于資產，加快應收賬款的回收和對外投資，爭取供應商更多的提供信用融資；（4）擬定恢復計劃。危機結束后，旅行社及時調整戰略目標，調整結構，完善經營理念，改善各項制度。