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第一部分第一章 總論

內(nèi)容與重點

一、概述

審計產(chǎn)生和發(fā)展；審計的含義；審計的獨立性

二、審計的職能、地位和作用

審計的職能和作用

三、審計分類

第一節(jié)   概述

知識點一、審計的產(chǎn)生與發(fā)展

受托經(jīng)濟責(zé)任——客觀基礎(chǔ)

資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制——社會條件

資源財產(chǎn)的所有者對經(jīng)營管理者無法直接監(jiān)督——直接動因

例題：（2009初）下列有關(guān)受托經(jīng)濟責(zé)任的表述中，錯誤的是：

a. 受托經(jīng)濟責(zé)任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

b. 受托經(jīng)濟責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)

c. 受托經(jīng)濟責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

d. 現(xiàn)代受托經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任

答案：c

（一）我國國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展

西周時期出現(xiàn)了我國國家審計的萌芽：中央政權(quán)設(shè)置的官職中設(shè)立“宰夫”一職

隋唐時期是我國封建王朝審計進入日臻完備的階段：建立了比較獨立的審計機構(gòu)，刑部之下設(shè)“比部”

宋代是我國有史以來首次以“審計”一詞命名建立審計機構(gòu)的朝代：審計司和審計院

例題：（2011初）我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是：

a．西周   

b．漢朝   

c．唐朝   

d．宋朝

答案：d

1983年9月15日，國務(wù)院正式建立審計署，地方各級政府的審計機關(guān)相繼設(shè)立。

1994年8月31日八屆人大九次會議上通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日實施（2006年新修改）

1997年國務(wù)院發(fā)布并實施了《中華人民共和國審計法實施條例》（2010年新修改）

2000年2月、8月和2001年8月審計署以第1號、第2號和第3號令發(fā)布施行了《中華人民共和國國家審計基本準則》，以及若干通用審計準則（2010年7月8日，審計署對國家審計準則進行第三次修訂，并由審計長會議審議通過，于2011年1月1日起施行。 ）

例題：（2011中）對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是：

a．《中華人民共和國憲法》

b．《中華人民共和國注冊會計師法》

c．《中華人民共和國審計法》

d．《中華人民共和國公司法》

答案：a

例題：（2010初、中）2010年2月，國務(wù)院公布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為：

a．2010年3月1日              b．2010年5月1日 

c．2010年6月1日              d．2011年1月1日

答案：b

（二）內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

——內(nèi)部審計是經(jīng)營管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物

20世紀40年代，內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期。主要標志：

1.審計的方法，從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

2.審計的領(lǐng)域，從財務(wù)審計擴大到效益審計。

1941年，美國成立了“國際內(nèi)部審計師協(xié)會”（iia），標志著內(nèi)部審計師有了自己的職業(yè)組織。

2003年3月4日國家審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，按照規(guī)定，國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

（2012中） 20世紀40年代，西方內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期，其主要標志有：

a．出現(xiàn)了內(nèi)部審計的專門法律

b．從報送審計轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?/span>

c．從財務(wù)審計擴展到效益審計

d．出現(xiàn)了以評價內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣檢查

e．頒布了國際內(nèi)部審計準則

答案cd

（三）社會審計的產(chǎn)生與發(fā)展

英國式審計----1753年英國創(chuàng)立了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即“愛丁堡會計師協(xié)會”。

美國式審計——1776年在紐約公布了《公共會計師法》，1777年正式組建了美國公共會計師協(xié)會，1916年改組為美國會計師協(xié)會，1957年改組為美國注冊公共會計師協(xié)會。

我國——1980年財政部頒布了《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標志著我國注冊會計師制度開始起步重建。1986年，國務(wù)院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》。1988年我國成立了注冊會計師協(xié)會，1993年，八屆人大常委會審議通過了《中華人民共和國注冊會計師法》。1991年起我國正式實行注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度。

知識點二、審計的含義

（一）審計的定義

——審計是獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動

審計監(jiān)督是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系（審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等）的重要組成部分，與其他監(jiān)督形式相區(qū)別的根本特征是獨立性。

例題：（2004中、2008中、2009初）審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是：

a.及時性                b.廣泛性

c.獨立性                d.科學(xué)性 

答案：c

（二）幾個相關(guān)概念

審計主體——實施審計的主體，即接受審計授權(quán)人(或委托人)的授權(quán)(委托)而成為實施審計的主體。

審計客體——接受審計的主體，是指接受審計人審計的經(jīng)濟責(zé)任承擔(dān)者和履行者，即被審計單位。

審計對象——具體審計內(nèi)容，是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動，即審計客體的經(jīng)濟活動，具體為經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。

知識點三、審計獨立性

（一）審計獨立性（審計本質(zhì)特征）表現(xiàn)

1．機構(gòu)獨立（組織獨立）：即審計機構(gòu)不能受制于其他部門和單位。同時，還應(yīng)當獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。

2．經(jīng)濟獨立：即審計機構(gòu)一定要有自己的經(jīng)濟收入和經(jīng)費來源。同時，審計人員不參加被審計單位的經(jīng)濟活動。

3. 業(yè)務(wù)工作獨立

4．人員獨立：即審計人員與被審計單位的主要負責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系。同時，審計人員還要保持精神上的獨立。

（二）國外有關(guān)審計獨立性的表述

審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫的觀點；

最高審計機關(guān)國際組織《利馬宣言》的表述。

例題：（2011中）下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是：

a．國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性

b．內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性

c．社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

d．獨立性是審計的本質(zhì)特征

答案：d

例題：（2010初）總結(jié)國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗，審計的獨立性主要體現(xiàn)在：

a．組織上的獨立性 

b．方法上的獨立性 

c．人員上的獨立性

d．工作上的獨立性 

e．經(jīng)費上的獨立性

答案：acde